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3%降至1%征收率的小規(guī)模納稅人，如何填寫(xiě)申報(bào)表？案例詳解！
我們都知道，小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)到了2020年12月31日，征收率由3%降為1%！作為財(cái)務(wù)人該怎么進(jìn)行納稅申報(bào)表的填寫(xiě)呢？今天就一起看一下吧！
案例1
1%及3%非差額非小微企業(yè)申報(bào)表填寫(xiě)案例
北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)15.45萬(wàn)元，2月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)取得未開(kāi)具發(fā)票含稅收入10.30萬(wàn)元，3月份提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬(wàn)元。
分析：根據(jù)2020年13號(hào)公告規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、 直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號(hào)公告第一條規(guī)定"增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2020年1月取得收入適用3%征收率，開(kāi)具相應(yīng)增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率；2月取得未開(kāi)票收入適用3%征收率；3月取得收入可減按1%征收率征收增值稅，開(kāi)具相應(yīng)增值稅普通發(fā)票可選擇1%征收率。
根據(jù)5號(hào)公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/ (1+(1 %)“、“減按1 %征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額 (3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》"本期應(yīng)納稅額減征額” 及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次"
該企業(yè)2020年一季度銷(xiāo)售額= 154500/(1+3%) + 103000/(1+3%) + 101000+/(1+1%) = 350000 (元)
減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷(xiāo)售額x2% = 101000/(1+1%) x2% = 2000 (元)
案例2
北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年1月份銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.30萬(wàn)元，2月份銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)具發(fā)票含稅收入5.15萬(wàn)元，3月份銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.10萬(wàn)元。
該企業(yè)2020年一季度銷(xiāo)售額= 103000/(1+3%) +51500/(1+3%) +101000/(1+1%) = 250000 (元)。
根據(jù)2019年13號(hào)公告政策規(guī)定"2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
該納稅人2020年一季度不含稅銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元， 未超過(guò)30萬(wàn)元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計(jì)算小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的小微免稅額時(shí)仍應(yīng)按照3%征收率計(jì)算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額為250000元，小微免稅額=250000x3%= 7500 (元)。
以上就是小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)申報(bào)表啦，如果你還有疑問(wèn)，加入正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校零基礎(chǔ)小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)實(shí)操班，深入學(xué)習(xí)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)，老師手把手教你如何在疫情減免稅優(yōu)惠下申報(bào)增值稅。以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實(shí)行后申報(bào)表的填寫(xiě)要點(diǎn)。點(diǎn)擊進(jìn)入，報(bào)名學(xué)習(xí)>>
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