開具了 3%或1%發(fā)票還能享受公共交通運輸稅收優(yōu)惠嗎?
問:我是增值稅小規(guī)模納稅人,提供公共交通運輸服務(wù)。是不是開具了3%征收率或者1%征收率的增值稅發(fā)票就不能享受提供公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策了?該如何申報呢?
答:根據(jù)財政部 稅務(wù)總局2020年第8號、第28號公告,對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅,政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至12月31日。
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,您已開具了3%或1%征收率增值稅專用發(fā)票,需要按票面注明的征收率申報計繳增值稅。其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入,仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。您已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票,不需要將發(fā)票追回?fù)Q開后才享受免稅政策,可直接進行免稅申報。
在辦理增值稅申報時,您應(yīng)將開具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數(shù)”第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次,將其他適用3%征收率但未開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填入“免稅銷售額”、“其他免稅銷售額”相關(guān)欄次。
除此之外,您還需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“免稅項目”中選擇對應(yīng)的免稅性質(zhì)代碼及名稱并準(zhǔn)確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。
需要提醒的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。因此,增值稅小規(guī)模納稅人享受支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策的,在開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。請您以后嚴(yán)格按照規(guī)定如實開具發(fā)票。
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