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廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)三者如何區(qū)分？
在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定會(huì)碰到廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你是不是對(duì)這幾樣費(fèi)用傻傻分不清楚，不知道該如何界定呢？今天來(lái)幫你區(qū)分一下把！
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體范圍
1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支
2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支
3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支
4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支
賬務(wù)處理
會(huì)計(jì)上：據(jù)實(shí)核算、不要大吃大喝
稅務(wù)上：兩個(gè)限制條件、永久性差異
實(shí)際的發(fā)生額的60%
當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰
二者誰(shuí)更小，就以誰(shuí)為準(zhǔn)在稅前扣除
當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入：會(huì)計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”+“視同銷售收入”
對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額→非投資業(yè)務(wù)企業(yè)不享受這條規(guī)定
企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除
【例題】
某公司2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用合計(jì)120萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，委托某廣告策劃公司進(jìn)行推廣活動(dòng)的廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。
【答案】
籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元應(yīng)該按發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)（調(diào)增12萬(wàn)元）；
籌建期間的廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)列支。
（2）正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入800萬(wàn)元，自產(chǎn)貨物對(duì)外投資公允價(jià)值18萬(wàn)元
【答案】
6×60%=3.6（萬(wàn)元）
（800＋18）×0.5%=4.09（萬(wàn)元）
所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前只能扣除3.6萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2.4萬(wàn)元。
廣告費(fèi)
指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。
賬務(wù)處理
會(huì)計(jì)上：據(jù)實(shí)核算
稅務(wù)上：有限額規(guī)定、時(shí)間性差異
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除
廣告性質(zhì)的贊助支出作為宣傳費(fèi)處理
【例題】
某企業(yè)2014年銷售收入合計(jì)是100萬(wàn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出限額是100×15%＝15萬(wàn)；
假如2014年年實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)，那可以據(jù)實(shí)扣除；
假如2014年年實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)，那只能扣除15萬(wàn)，超出的5萬(wàn)轉(zhuǎn)至2015年及之后年度扣除；
2015年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：
假如該企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額是20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)，2014年調(diào)增的5萬(wàn)允許在2015年稅前扣除；
假如實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，2014年調(diào)增的2萬(wàn)允許在2015年稅前扣除；
假如實(shí)際發(fā)生27萬(wàn)元，那2015年調(diào)增7萬(wàn)元；累計(jì)調(diào)增12萬(wàn)元轉(zhuǎn)至2016年及之后年度扣除。
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