增值稅專用發(fā)票丟失，購(gòu)買方以什么作為記賬憑證？

來源: 北京稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/06/23 09:56:11　　字體：大小

問：疫情期間出臺(tái)的財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，生活服務(wù)免征增值稅，什么時(shí)候執(zhí)行到期？

▼答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限至2020年12月31日。

問：留抵退稅條件中的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)以納稅人什么時(shí)間點(diǎn)的納稅信用等級(jí)為準(zhǔn)？

▼答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）的規(guī)定，留抵退稅條件中的“納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)”，以納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)的納稅信用等級(jí)為準(zhǔn)。

問：我公司是一家企業(yè)培訓(xùn)公司，增值稅一般納稅人。2020年4月，有個(gè)別客戶要求我公司就部分培訓(xùn)服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問，我公司可以就開具增值稅專用發(fā)票部分培訓(xùn)收入繳納增值稅，其他培訓(xùn)收入享受生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠嗎？

▼答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)，以下稱8號(hào)公告）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行，培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號(hào)）第五條規(guī)定，一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免（減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。作為適用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，你公司按照8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

你公司可以就培訓(xùn)服務(wù)選擇放棄免稅，以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅并相應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就培訓(xùn)服務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對(duì)象分別適用征免稅。

問：我是北京一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，請(qǐng)問我能享受5月1日起實(shí)施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎？

▼答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

公告明確享受減征增值稅政策的對(duì)象是從事二手車經(jīng)銷的納稅人，因此，不論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購(gòu)二手車再銷售業(yè)務(wù)，均可按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

問：增值稅專用發(fā)票丟失，購(gòu)買方以什么作為記賬憑證？

▼答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

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