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企業(yè)業(yè)務發(fā)生折扣時,會計如何入賬?附經典案例分析

來源: 正保會計網校 編輯:yushaungsw 2020/06/09 17:38:32  字體:

在商業(yè)活動中,大多數生產廠家都采用各種折,來激勵經銷商進貨,這些折扣的概念及其容易讓人混淆,如果賬務稅務處理不當,很容易被稅局定性為偷,漏稅行為。今天就給大家介紹一下商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣吧!

商業(yè)折扣

是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函[2010] 56號)規(guī)定,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的"備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

現(xiàn)金折扣

是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?,F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。

【案例分析】

甲公司在2019年7月1日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20000元,增值稅稅額為2600元。為及早收回貨款,甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為: 2/10 , 1/20,n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。甲公司該如何進行賬務處理?

( 1 ) 7月1日銷售實現(xiàn)時,按銷售總價確認收入:

借:應收賬款         22600

貸:主營業(yè)務收入     20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)       2600

( 2 )如果乙公司在7月9日付清貨款,則按銷售價款20000元的2%享受現(xiàn)金折扣400(20000x2%)元,實際付款22200(22600-400)元。

借:銀行存款       22200

財務費用             400

貸:應收賬款      22600

( 3 )如果乙公司在7月18日付清貨款,則按銷售價款20000元的1%享受現(xiàn)金折扣200 ( 20 000x1% )元,實際付款22400 ( 22600-200 )元

借:銀行存款         22400

財務費用               200

貸:應收賬款        22600

( 4 )如果乙公司在7月底才付清貨款,則按全額付款:

借:銀行存款        22600

貸:應收賬款        22600

乙公司該如何進行賬務處理?

享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。


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