01政 策 依 據(jù)

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）（以下簡稱42號公告）

02申 報 主 體

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)當進行關(guān)聯(lián)申報：

1、年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。

2、年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

3、企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

03如 何 確 定 關(guān) 聯(lián) 方

依據(jù)42號公告第二條，關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個人，共有七種情形，包括股份控制、借貸資金控制、購銷及勞務(wù)控制、董事或高管控制、親屬關(guān)系、具有其他共同利益等，需要根據(jù)納稅人實際情況進行判定。其中最為常見的是股權(quán)型關(guān)聯(lián)關(guān)系，即一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上或雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

04什么是關(guān)聯(lián)申報往來？

依據(jù)42號公告第四條，主要包括以下關(guān)聯(lián)交易類型：☆有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。☆金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。☆無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。☆資金融通。☆勞務(wù)交易。

05申報期限

企業(yè)應(yīng)在2020年5月31日前，就2019年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)規(guī)定辦理。

06申報方式

申報方式包括電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報和直接上門申報。推薦使用電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報，實現(xiàn)更加高效便捷的非接觸式辦稅，具體操作方式：打開“國家稅務(wù)總局安徽省電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁，登陸、進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“ 企業(yè)所得稅申報”—“ 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報”。

07注意事項

1、企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，再進行關(guān)聯(lián)申報，請合理安排申報時間。

2、只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要進行關(guān)聯(lián)申報。

3、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》共有22張附表。年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，除《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格根據(jù)實際情況選填。

年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但需要報送國別報告的企業(yè)，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

4、根據(jù)42號公告規(guī)定符合準備同期資料條件的企業(yè)，應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》“本年度準備同期資料”欄次進行相應(yīng)勾選，并按照規(guī)定時限準備同期資料備查。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

5、企業(yè)進行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

08風險提示

1、《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2、《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第四條第六款規(guī)定：未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料的，稅務(wù)機關(guān)在實施特別納稅調(diào)查時，會重點關(guān)注該類風險特征的企業(yè)。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）第六條第三款第2項、第3項規(guī)定：未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；未按照有關(guān)規(guī)定準備、保存和提供同期資料，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交的預(yù)約定價安排談簽意向。

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