企業(yè)所得稅匯算清繳，工資薪金支出怎么填？實(shí)務(wù)操作來啦~

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/21 10:19:35　　字體：大小

現(xiàn)在是企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，經(jīng)常會要填表，大家最常問的就是職工薪酬的表怎么填，今天就了解一下吧！

第1行“一、工資薪金支出”

填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額

第1列“賬載金額”: 填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。(一般取應(yīng)付職工薪酬的貸方余額)

第2列“實(shí)際發(fā)生額”: 分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。

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(二)工資薪金支出稅前扣除條件

1.實(shí)際發(fā)生

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中指出“準(zhǔn)予稅前扣除的,應(yīng)該是企業(yè)實(shí)際所發(fā)生的工資薪金支出”。

如果在2019年5月31日前發(fā)放?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)I資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條:企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

2.合理性

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件規(guī)定，"合理工資薪金”, 是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以

下原則掌握:

（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

（4）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

（5）有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

3.與任職或者受雇有關(guān)

”...以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”這里所稱的員工包括固定職工、合同工和臨時(shí)工等?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第一條規(guī)定：關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

(三)離職補(bǔ)償金涉稅處理

離職補(bǔ)償金屬于“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”, 既屬于職工薪酬的范圍，但是與企業(yè)正常的工資性支出有所區(qū)別,是一種特殊的法定性、補(bǔ)償性、福利性支出，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)的“合理工資、薪金"在形式和內(nèi)容上，都是指《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定的"企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資”，不包括“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。

離職補(bǔ)償金作為“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”, 不能作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

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