視同銷(xiāo)售還不知道怎么回事？那趕快來(lái)看一看吧！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/06 12:17:10　　字體：大小

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)經(jīng)常會(huì)遇到視同銷(xiāo)售的情況，可是你對(duì)于視同銷(xiāo)售了解的夠全面嗎？今天我們就一起來(lái)看一看吧！

視同銷(xiāo)售

在增值稅、企業(yè)所得稅都有視同銷(xiāo)售的概念，但是他們的范圍是不同的。

增值稅視同銷(xiāo)售的行為

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

確定銷(xiāo)售額順序

視同銷(xiāo)售行為無(wú)銷(xiāo)售額，按照下列順序確定銷(xiāo)售額：

（1）當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

（2）最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

（3）組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

案例分析

乙公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2019年9月將自產(chǎn)貨物發(fā)放給職工作為節(jié)日福利，該貨物市場(chǎng)公允價(jià)值含增值稅價(jià)113萬(wàn)元，生產(chǎn)成本不含稅價(jià)80萬(wàn)。

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)113

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)113

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)113

貸：主營(yíng)業(yè)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）13

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)成本 80

貸：庫(kù)存商品 80

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