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超全企業(yè)所得稅匯算清繳全套賬務處理，吐血整理值得收藏！
根據(jù)規(guī)定企業(yè)每年需要5月31日前，完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，所得稅的費用按會計準則或會計制度計算，而應交的所得稅應按稅法規(guī)定計算，二者存在差異，今天大家一起來了解一下匯算清繳的賬務處理吧！
一、根據(jù)匯算清繳的結果，會導致三種情形
（1）企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后"應交企業(yè)所得稅”明細科目為0 ;
（2）企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0 ;
（3）企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。
二、不同企業(yè)匯算清繳賬務處理是否有區(qū)別?
目前，不同企業(yè)適用會計準則或制度不同，主要是三類
（1）企業(yè)會計準則
（2）小企業(yè)會計準則
（3）企業(yè)會計制度
【注意】
匯算清繳中，基礎信息表是必填表,其中必填“107適用會計準則或會計制度”。原因在于，采用不同準則或制度直接影響到賬務處理辦法。
適用《企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理？
(一)盈利企業(yè)的賬務調整
1、對永久性差異的賬務調整
(1)當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：補提“應交企業(yè)所得稅”
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費一應交企業(yè)所得稅
第二步：追溯調整
借：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸：以前年度損益調整
(2)當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理
第一步：沖減多計提的“應交企業(yè)所得稅'
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
第二步：追溯調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
2、對暫時性差異的賬務調整
(1)應納稅暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減"應交企業(yè)所得稅”)
借：應交稅費——應交所得稅
貸：遞延所得稅負債
（2）可抵扣暫時性差異的賬務調整(補確認“遞延所得稅資產”和補計提“應交企業(yè)所得稅”)
因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調整需要分兩種情況
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
借：遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
第一步：補提“應交企業(yè)所得稅"
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
第二步：追溯調整
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（二）虧損企業(yè)賬務調整
1、對于永久性差異
企業(yè)不用進行賬務處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。
2、對于暫時性差異
(1)對應納稅暫時性差異的賬務處理
借：以前年度損益調整——所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
(2)對可抵扣暫時性差異的賬務處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
適用《小企業(yè)會計準則》企業(yè)如何進行賬務處理？
企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調整應該是
1、賬面上計提金額大于實際繳納金額
也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后，“ 應交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產一次性扣除等。
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
2、賬面上計提金額小于實際繳納金額
即上年底結賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調整。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
《小企業(yè)會計準則》這種處理為了簡化核算，采用未來適用法，而不采用追溯重述法。
適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進行賬務處理？
企業(yè)應當根據(jù)具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。
1、采用應付稅款法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅
如果計提多了，就做相反分錄。
（2）結轉
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
2、采用納稅影響會計法核算
(1)補提所得稅大
借：以前年度損益調整(或在貸方)
遞延稅款(或在貸方)
貸：應交稅金應交企業(yè)所得稅
(2)沖減多提所得稅
借：應交稅金——應交企業(yè)所得稅遞延稅款(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
(3)雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款(包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調整)
借：遞延稅款(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
(4)不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調整結轉至利潤分配
借：利潤分配——未分配利潤(或在貸方)
貸：以前年度損益調整(或在借方)
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