房產(chǎn)稅、土地使用稅還傻傻分不清楚？一篇文章讓你全搞定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/22 11:34:04　　字體：大小

許多小伙伴經(jīng)常分不清房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅，今天大家一起好好了解一下城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的差別吧！

一、城鎮(zhèn)土地使用稅

以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

1.計(jì)稅依據(jù)

土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人實(shí)際占用的面積，是指市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。具體按下列辦法確定：

（1）凡由市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)

（2）未經(jīng)組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計(jì)算。其計(jì)算公式為：

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

例：鴻發(fā)服裝公司位于北京市朝陽(yáng)區(qū)，企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的使用土地面積為8000平方米，經(jīng)確定屬二等地段。北京市二等地段每平方米年稅額為18元。請(qǐng)計(jì)算其全年應(yīng)納的土地使用稅額。

該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅稅額＝8 000×18＝144 000（元）

3.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)繳的土地使用稅；借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅；余額在貸方，表示應(yīng)繳而未繳的土地使用稅。

每月末，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的土地使用稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅

企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

二、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

納稅人

在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。

2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。

3.產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。

例如：甲向乙借一筆錢(qián)，甲將自己的房屋給乙進(jìn)行使用，乙不向甲收取借款利息，甲不向乙收取房屋租金，甲是出典人，乙是承典人。

4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

6.納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用”房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

注意：房屋出租原則上“出租人”為納稅人，但在無(wú)租使用的情況下，承租人實(shí)際受益，因此由承租人代為繳納。

1.計(jì)稅依據(jù)

（1）從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值一次性減除一定的比率后（10%到30%，具體由地方規(guī)定）的余值計(jì)征，對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%

（2）從租計(jì)征

從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，房屋租金是房產(chǎn)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，（不含增值稅）對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅稅率為12%（或4%），其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）

2.應(yīng)繳納稅額計(jì)算

例如：甲公司有一套每平3000元共100平米，總價(jià)300000的房子為例：

一年需繳納的房產(chǎn)稅＝房屋價(jià)值×（1－一次扣除的比例）×1.2%（一次扣除比例根據(jù)地區(qū)不同而有浮動(dòng)，這個(gè)按照30%計(jì)算）

一年需繳房產(chǎn)稅為：

300000x（1－30%）×1.2%＝2520（元）

也就是說(shuō)本年需要交2520元的房產(chǎn)稅

假如出租這個(gè)房子一年需要繳納的房產(chǎn)稅＝租金收入×12%

假如這個(gè)房子按照1000元每月出租計(jì)算：

1000×12×12%＝1440（元）

也就是說(shuō)不計(jì)算其他稅的情況下出租比空置劃算將近一半

3.房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

以上就是從計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算與編制會(huì)計(jì)分錄三點(diǎn)總結(jié)出房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的不同之處，看完之后是不是捋清了好多呢？

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