一文了解企業(yè)所得稅不征稅收入、免稅收入和減計(jì)收入

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：奶黃包 2024/02/02 14:07:56　　字體：大小

企業(yè)所得稅收入類(lèi)優(yōu)惠包括三大類(lèi)：不征收收入、免稅收入和減計(jì)收入，他們分別是什么內(nèi)容呢？今天申稅小微一次性講清楚！

一、不征稅收入

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定，不征稅收入包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）進(jìn)一步明確：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

特別提醒

1.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.不征稅收入要求單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、免稅收入

免稅收入涵蓋十大類(lèi)別，包括國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅、中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅、中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅、中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅、其他（取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅、其他）。

特別提醒

日常工作中納稅人享受較多的是國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅，提醒企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）有關(guān)規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

三、減計(jì)收入

減計(jì)收入涵蓋四大類(lèi)別，包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入、金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)減計(jì)收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、其他（取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入、其他）。

特別提醒

日常工作中納稅人享受較多的是綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入和取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入，這兩類(lèi)收入均可減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額，也就是減計(jì)10%。同樣，提醒企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）有關(guān)規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

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