個體戶支出的稅前扣除標準是什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/13 11:57:06　　字體：大小

生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用：

分別核算、劃分清晰：

生產(chǎn)經(jīng)營費用可據(jù)實扣除

費用混用、難以分清：

40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除

以前年度虧損：

不超過5年：

準予結(jié)轉(zhuǎn)彌補

超過5年：

不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補

工資

員工：

合理的工資、薪金支出，準予扣除

業(yè)主：

工資、薪金不得稅前扣除

基本保險

基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

員工：

分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

業(yè)主：

當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

商業(yè)保險費

特殊工種從業(yè)人員：

依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，可以扣除

其他人員：

除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除

借款費用

合理的不需要資本化的借款費用：

準予扣除

利息支出

向金融企業(yè)借款：

利息支出準予扣除

向非金融企業(yè)和個人借款：

不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除

匯兌損失

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準予扣除

工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出

個體工商戶：

分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

個體工商戶業(yè)主本人：

以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標準據(jù)實扣除

業(yè)務(wù)招待費

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：

據(jù)實扣除

超過部分：

準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

固定資產(chǎn)租賃費

經(jīng)營租賃方式：

按照租賃期限均勻扣除

融資租賃方式：

按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除

捐贈支出

通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈：