預(yù)繳、匯繳、清繳的稅務(wù)處理方式的區(qū)別

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/09/18 17:18:57　　字體：大小

預(yù)繳、匯繳、清繳雖然都是企業(yè)所得稅繳稅申報(bào)方式，但是“繳”的情形并不相同。

以實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)申報(bào)為例，三者的區(qū)別主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：

1、申報(bào)階段不同

一般來說，企業(yè)先按季、按月進(jìn)行預(yù)繳，至納稅年度終了再進(jìn)行匯繳申報(bào)；

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅年度進(jìn)行清算申報(bào)。

特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

2、繳稅期限不同

企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請；

辦理匯繳則是自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（即每年的5月31日前）或實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)；

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前，就其清算所得申報(bào)企業(yè)所得稅。

3、計(jì)稅依據(jù)不同

一般來說，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際利潤額為基礎(chǔ)進(jìn)行申報(bào)，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。

匯繳則采取兩種計(jì)算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會計(jì)利潤進(jìn)行稅會差異調(diào)整，計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

4、申報(bào)表不同

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》；

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（2020年修訂）；

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》。

需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。

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