建筑企業(yè)在異地進(jìn)行預(yù)繳時，“建筑服務(wù)”的普通發(fā)票是否可以抵扣？

來源: 福建稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/04/19 14:23:18　　字體：大小

【問題】

我司承接簡易計(jì)稅工程項(xiàng)目，與A簽訂塔吊（工程機(jī)械）租賃合同，合同約定由A配備專業(yè)操作人員，A開具商品服務(wù)名稱為“建筑服務(wù)”的普通發(fā)票，我司在異地進(jìn)行預(yù)繳時，該發(fā)票是否可以作為分包進(jìn)行抵扣？

【答案】

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。根據(jù)您所述情形，您企業(yè)承租建筑施工設(shè)備并由出租方配備操作人員，屬于購進(jìn)建筑服務(wù)，如取得據(jù)實(shí)開具并備注注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票，可以作為支付的分包款從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

依據(jù)：1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140）規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照‘建筑服務(wù)’繳納增值稅。”

2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“（七）建筑服務(wù)?！?9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?！?/p>

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）中第六條。