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請留意!一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人年底結(jié)束!

來源: 中國稅務(wù)報 編輯:xiemengxue 2020/11/24 17:02:25  字體:

為扶持復(fù)工復(fù)產(chǎn),到2020年12月31日,小規(guī)模納稅人原適用3%征收率的增值稅應(yīng)稅收入,減按1%征收增值稅。有什么條件和注意事項呢?

01

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)明確,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額。

小貼士:按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號第三條)要求,成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

02

申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)

轉(zhuǎn)登記政策自公告發(fā)布之日(2020年4月23日)起執(zhí)行,截止時間是2020年12月31日。也就是說,在上述期間內(nèi),符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要,自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2020年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

小貼士:如果2020年已經(jīng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,之后再次登記為一般納稅人的,則不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(今年只允許變更一次哦)。

03

發(fā)票開具須知

一、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

二、轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票。注意:轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

三、轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

四、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,未開具增值稅發(fā)票需要補開的,應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

小貼士:轉(zhuǎn)登記納稅人需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

04

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何銜接

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號),轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

小貼士:

一、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

二、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。(一)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。(二)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的,按照上述規(guī)定處理。

轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準確核算“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。

05

轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人辦理須知

符合條件的一般納稅人,向主管稅務(wù)機關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理:

(一)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息一致的,主管稅務(wù)機關(guān)當場辦理。

(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

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