出差補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼、報(bào)銷款等被查！罰款近78萬元！那公司發(fā)放出差補(bǔ)貼、供暖補(bǔ)貼等都要并入工資繳納個(gè)稅嗎？還有哪些補(bǔ)貼需要繳納個(gè)稅？哪些補(bǔ)貼不需要繳納個(gè)稅？今天小編一次性說清楚。

01

供暖補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼等被稽查！罰款近78萬元！

1、處罰事由：

單位2011年9月至2014年12月支付報(bào)銷款；

2014年1月為員工發(fā)放出差補(bǔ)貼，發(fā)放電腦補(bǔ)助；

2011年9月1日至2014年12月31日支付員工每人每天出差補(bǔ)助；

2014年以票據(jù)報(bào)銷的形式發(fā)放部分員工物業(yè)費(fèi)、取暖費(fèi)；

以上均未并入當(dāng)月工資薪金，未代扣代繳個(gè)人所得稅；

股東葛艷2012年向你單位借款300000元，在該納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、處罰結(jié)果：

罰款金額779450.46元。

看到這，有些人開始擔(dān)心了：“怎么辦？我們發(fā)的補(bǔ)貼都沒有代扣代繳個(gè)稅。”

那公司取得出差補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼等都需要繳納個(gè)稅嗎？

02

供暖補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼等都需要繳納個(gè)稅？

問題1：公司發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼是否繳個(gè)稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，且取暖費(fèi)補(bǔ)貼不屬于免個(gè)稅情形。

所以，企業(yè)發(fā)放的取暖費(fèi)屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。

但有些省份出臺(tái)了限額免個(gè)稅的政策：

1、河北

（1）當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（2）企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：冀地稅函〔2008〕236號

2、大連

職工按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的采暖費(fèi)補(bǔ)貼，不作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，免征個(gè)人所得稅；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分列入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)并征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：大政發(fā)〔2005〕76號

3、寧夏

對我區(qū)企業(yè)實(shí)際發(fā)放給職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼在3000元以內(nèi)的（不分級別），不征收個(gè)人所得稅。超過部分應(yīng)并入當(dāng)月個(gè)人工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅；單位給職工住宅免費(fèi)（或低于當(dāng)?shù)厝∨M(fèi)50%）供暖，同時(shí)又發(fā)放取暖費(fèi)補(bǔ)貼的，應(yīng)并入當(dāng)月個(gè)人工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：寧財(cái)稅發(fā)〔2008〕1318號

所以，一般情況下取暖費(fèi)補(bǔ)貼需要計(jì)入工資薪金所得繳納個(gè)稅，同時(shí)部分地區(qū)又規(guī)定了限額扣除的標(biāo)準(zhǔn)，具體有無明確標(biāo)準(zhǔn)建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

注意：企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，在不超過工資總額的14%內(nèi)允許稅前扣除。

問題2： 個(gè)人取得出差補(bǔ)貼要不要交個(gè)稅？

1、據(jù)實(shí)報(bào)銷:員工可以憑合法票據(jù)報(bào)銷的，不征收個(gè)稅。

2、對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個(gè)稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個(gè)稅。

關(guān)于差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒有明確的規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時(shí)，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3、單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1994〕89號）第二條第二款規(guī)定，符合規(guī)定的差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅。

問題3：公司發(fā)放的高溫補(bǔ)貼是否繳個(gè)稅？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，高溫補(bǔ)貼不屬于免征個(gè)稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)計(jì)繳個(gè)稅。

問題4：公司發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼是否繳個(gè)稅？

答：根據(jù)財(cái)稅字〔1997〕144號文第三條規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財(cái)稅字第20號）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。

問題5：個(gè)人取得餐費(fèi)補(bǔ)助要不要交個(gè)稅？

個(gè)人取得餐費(fèi)補(bǔ)助要不要繳納個(gè)稅分以下兩種情況：

（1）誤餐補(bǔ)助，主要是因公不在公司就餐按照頓數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)助；不繳納個(gè)稅

（2）、單位不統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的補(bǔ)貼；計(jì)入“工資、薪金”繳納個(gè)稅

政策依據(jù)：國稅發(fā)〔1994〕89號）、財(cái)稅字〔1995〕82號、國稅發(fā)〔1998〕155號、《國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀》

問題6：個(gè)人取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼要不要交個(gè)稅？

根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號第二條，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

不同的地區(qū)對通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同，例如：1、浙江以現(xiàn)金發(fā)放形式通訊費(fèi)補(bǔ)貼，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不并入工資薪金所得繳納個(gè)稅。（單位主要負(fù)責(zé)人在每月500元額度、其他人員在每月300元額度）2、廣西不論現(xiàn)金報(bào)銷還是拿票報(bào)銷，都是每月240元的額度。

注意：

1、公司發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼用于個(gè)人消費(fèi)的，則應(yīng)全額并入工資、薪金總額所得計(jì)征個(gè)稅。

2、如果地區(qū)沒有明確的扣除標(biāo)準(zhǔn)，則需要全額納入工資、薪金所得計(jì)繳個(gè)稅。

3、建議公司購買手機(jī)，員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)補(bǔ)貼由公司承擔(dān)，發(fā)票開公司，可以稅前扣除，而且不涉及個(gè)稅問題。

問題7：隨工資發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼要不要交個(gè)稅？

根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號第二條，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

注意：

1、如果非個(gè)人因公務(wù)用車而取得的交通費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)全額并入“工資、薪金”所得計(jì)繳個(gè)稅。

2、如果地區(qū)沒有明確的扣除標(biāo)準(zhǔn)，則需要全額納入工資、薪金所得計(jì)繳個(gè)稅。

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