建筑施工項目簽訂合同后甲方支付了一筆預(yù)付款，如何開具發(fā)票？如何繳稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/29 17:36:49　　字體：大小

【問題】

建筑施工項目簽訂合同后，未開始施工，甲方支付了一筆預(yù)付款，請問收到該款項后如何開具發(fā)票？如何繳稅？

【答案】

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%?？梢蚤_具預(yù)收款（不征稅發(fā)票）。實際發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，按照規(guī)定開具發(fā)票。

《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）：

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。