實(shí)務(wù)中的車(chē)輛一般包括單位自有、外部租賃和私車(chē)公用，這幾種車(chē)輛中，哪些車(chē)輛費(fèi)用可以在單位報(bào)銷(xiāo)，哪些可以在企業(yè)所得稅前扣除呢？

一、單位自有車(chē)輛

2013年8月1日以后，一般納稅人購(gòu)入自用車(chē)輛，除專(zhuān)門(mén)用于不得抵扣范圍的（集體福利、個(gè)人消費(fèi)等），均可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)入車(chē)輛應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，計(jì)提折舊，折舊費(fèi)在會(huì)計(jì)賬務(wù)中計(jì)入相關(guān)成本與費(fèi)用。按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)真實(shí)發(fā)生的與取得收入相關(guān)的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等符合規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出必須同時(shí)滿足真實(shí)性、相關(guān)性及合理性方能在企業(yè)所得稅前扣除。

二、租賃的車(chē)輛

企業(yè)從租賃公司或其他單位和個(gè)人處租入汽車(chē)，之間簽訂租賃合同或協(xié)議的，可以在承租方企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)費(fèi)用。

可以扣除的費(fèi)用包括：

（1）企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)。

（2）合同或協(xié)議中約定由承租方企業(yè)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)。

（3）租賃車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

租入車(chē)輛不得扣除的費(fèi)用包括：

應(yīng)由車(chē)主承擔(dān)的與車(chē)輛相關(guān)的支出如：車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)等。

三、私車(chē)公用

車(chē)輛屬于個(gè)人所有，但由公司用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，實(shí)質(zhì)雖為企業(yè)所用，但若無(wú)租賃合同，容易引發(fā)爭(zhēng)議。實(shí)際中取得的各類(lèi)相關(guān)費(fèi)用票抬頭均為個(gè)人，很難作為企業(yè)費(fèi)用處理。建議應(yīng)簽訂正式租賃合同，明確各類(lèi)費(fèi)用開(kāi)支的負(fù)擔(dān)方。

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（大地稅發(fā)〔2004〕198號(hào)）第九條規(guī)定：關(guān)于支付給投資者等個(gè)人的資產(chǎn)費(fèi)用所得稅處理問(wèn)題：

納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個(gè)人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書(shū)面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費(fèi)用允許稅前扣除。

結(jié)論：各類(lèi)車(chē)輛相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)以合同協(xié)議約定為基礎(chǔ)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和稅前扣除。允許扣除的費(fèi)用應(yīng)與車(chē)的使用相關(guān)，如汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi)，此類(lèi)費(fèi)用可以扣除；但與使用車(chē)輛并無(wú)直接關(guān)聯(lián)的租入車(chē)輛的購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)，則不應(yīng)在稅前扣除。

四、車(chē)輛費(fèi)用的個(gè)人所得稅處理

除自有和租賃的車(chē)輛以外的情況，比如老板的車(chē)、員工個(gè)人的車(chē)如報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用該如何處理？是簽訂租賃合同，還是算作補(bǔ)貼繳納個(gè)稅，如繳納個(gè)稅該如何扣繳？

結(jié)論：

公司與個(gè)人簽訂租賃合同的，支付給個(gè)人的租金等費(fèi)用，個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票是按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

財(cái)產(chǎn)租賃所得按次（月）納稅，（收入-費(fèi)用）*20%

沒(méi)有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資、薪金所得”按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，使用累進(jìn)稅率計(jì)稅。

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