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納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品,哪些情形下應(yīng)當(dāng)繳納資源稅?

來源: 北京稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2020/09/27 09:49:07  字體:

問題:納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品,哪些情形下應(yīng)當(dāng)繳納資源稅?

實務(wù)

答案:資源稅法第五條規(guī)定,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。

實踐中,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用,包括兩類情形:一類是用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配;另一類是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或者非應(yīng)稅產(chǎn)品。

為了確保不重復(fù)征稅、不漏征漏管,對于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,如鐵原礦用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉的,在移送鐵原礦時不繳納資源稅;但對于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,如將鐵精粉繼續(xù)用于冶煉的,應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

為此,《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號)明確,納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形,包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

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