業(yè)務(wù)招待費(fèi)的增值稅處理建議收藏

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/17 12:01:24　　字體：大小

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的票據(jù)類型包括餐費(fèi)及娛樂場(chǎng)所相關(guān)費(fèi)用、贈(zèng)送的禮品、承擔(dān)對(duì)方單位的差旅費(fèi)等。這些業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)該如何處理呢？

一、餐費(fèi)及娛樂場(chǎng)所相關(guān)費(fèi)用增值稅的處理

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

結(jié)論：餐費(fèi)和娛樂場(chǎng)所相關(guān)費(fèi)用不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、贈(zèng)送的禮品增值稅處理，進(jìn)項(xiàng)是否可抵扣，是否需要視同銷售征稅？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

1、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2、按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

結(jié)論：贈(zèng)送禮品屬于增值稅視同銷售情形，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

三、承擔(dān)對(duì)方單位的差旅費(fèi)及其他費(fèi)用，增值稅的處理

第一種情形：接受外單位有償服務(wù)，合同約定了差旅費(fèi)等由本單位承擔(dān)或報(bào)銷。

例如：為負(fù)責(zé)本公司審計(jì)的事務(wù)所人員報(bào)銷差旅費(fèi)。

財(cái)稅〔2016〕36 號(hào) 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

結(jié)論：此情形下的差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)屬于提供服務(wù)單位的在價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入收入繳納增值稅，對(duì)于接受服務(wù)的單位則可以作為費(fèi)用稅前扣除。

第二種情形：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要為業(yè)務(wù)關(guān)系人員報(bào)銷的差旅費(fèi)開支。

結(jié)論：此類情形下的差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)扣除，增值稅符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

不符合二類情形的報(bào)銷外單位人員的差旅費(fèi)，不是本單位的支出，不能稅前扣除。

做賬報(bào)稅是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng)，必備的基本功，沒有這項(xiàng)技能簡(jiǎn)直是對(duì)財(cái)務(wù)工作無從下手。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出新課程—做賬報(bào)稅私教班第七季，涵蓋做賬、報(bào)稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，六大核心技能，助您輕松上崗！點(diǎn)擊進(jìn)入>>

上一篇：一個(gè)案例：政府補(bǔ)助的確認(rèn)及稅會(huì)處理一文...

下一篇：【權(quán)威發(fā)布】三部門發(fā)文加強(qiáng)和改進(jìn)基本醫(yī)療...