稅法收入確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間不一致，如何做賬？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/21 14:20:08　　字體：大小

會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、稅務(wù)確認(rèn)收入（申報(bào)納稅）是不一致的，當(dāng)我們遇到這種不一致應(yīng)該如何做賬呢？

1、預(yù)收貨款，未發(fā)貨，先開發(fā)票

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、未收貨款，未發(fā)貨，先開發(fā)票

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

采取賒銷銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天。

例如：3月發(fā)出貨物，并滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，約定4月12日收款

3、滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，不滿足稅法收入確認(rèn)條件。

3月：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4月：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

4、貨物發(fā)出，不滿足收入確認(rèn)條件

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

小結(jié)：

1、滿足稅收收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；

2、貨物發(fā)出不滿足會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件計(jì)入發(fā)出商品；

3、滿足稅收收入確認(rèn)條件，未發(fā)票，申報(bào)計(jì)入未開票收入。

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