工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些打著個(gè)人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的到底能不能報(bào)銷(xiāo)？能不能稅前扣除？今天來(lái)和大家一起學(xué)習(xí)討論一下。

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個(gè)人抬頭發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)?

換句話(huà)說(shuō)就是是否可以不可以入賬列支？學(xué)會(huì)計(jì)的都知道，會(huì)計(jì)核算注重什么？真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

所以會(huì)計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實(shí)，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個(gè)人抬頭開(kāi)具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭發(fā)票，這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

所以，你會(huì)看到，和企業(yè)消費(fèi)相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報(bào)不了的。

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什么時(shí)候個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷(xiāo)呢？

那就是客觀原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機(jī)票、火車(chē)票這類(lèi)實(shí)名票據(jù)，當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

所以，總體來(lái)說(shuō)，個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會(huì)計(jì)核算上大家默認(rèn)還是不允許的。個(gè)別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習(xí)慣下，我們沒(méi)辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開(kāi)支的，有企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他充分證明。

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稅務(wù)上個(gè)人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除？

其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性，和經(jīng)營(yíng)有關(guān)，個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實(shí)核算時(shí)候我們就會(huì)有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類(lèi)的證明。

但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實(shí)踐中，個(gè)人抬頭的發(fā)票是會(huì)被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

當(dāng)然也有例外，這個(gè)和會(huì)計(jì)核算一樣，就是在目前商業(yè)習(xí)慣下，只能取得個(gè)人抬頭的，稅務(wù)也會(huì)認(rèn)。

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這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

誤區(qū)：目前還是有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷(xiāo)稅前扣除，個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實(shí)，這個(gè)理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車(chē)票等雖然個(gè)人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；

二、機(jī)票和火車(chē)票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；

五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷(xiāo)，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；

六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人；

注意：其實(shí)不限于上述六類(lèi)，具體問(wèn)題具體分析。

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個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除

一、個(gè)人抬頭的電話(huà)費(fèi)不得稅前扣除

對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話(huà)費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話(huà)費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話(huà)費(fèi)納稅調(diào)整的問(wèn)題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)?！?/p>

因此，員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時(shí)，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：

廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。

江西稅務(wù)在營(yíng)改增問(wèn)答中，也有類(lèi)似的規(guī)定。

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