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明確!個人抬頭發(fā)票,不僅能報銷,也能抵扣所得稅了!

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/08/18 09:12:33  字體:

工作中我們經(jīng)常會遇到一些打著個人抬頭的發(fā)票,發(fā)票抬頭是個人而不是公司的到底能不能報銷?能不能稅前扣除?今天來和大家一起學(xué)習(xí)討論一下。

1

個人抬頭發(fā)票能不能報銷?

換句話說就是是否可以不可以入賬列支?學(xué)會計的都知道,會計核算注重什么?真實及時的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

所以會計處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實性,個人抬頭發(fā)票能不能列支,大前提還是真實,發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān),所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實發(fā)生的,與企業(yè)相關(guān)的,個人抬頭發(fā)票入賬其實也不是障礙。

但是,在日常工作中,發(fā)票作為一種形式要件,以個人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私,所以,基本上我們核算都不會認可個人抬頭發(fā)票,這其實也是一個真實性上的稽核,畢竟從發(fā)票形式上個人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

所以,你會看到,和企業(yè)消費相關(guān)的又涉及個人行為的,比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待,都是要求取得公司抬頭的發(fā)票,如果你拿張個人抬頭發(fā)票回家肯定是報不了的。

2

什么時候個人抬頭發(fā)票允許報銷呢?

那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發(fā)票,典型的就是飛機票、火車票這類實名票據(jù),當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān),只有這樣才能做到形式和實質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實可靠。

所以,總體來說,個人抬頭發(fā)票在日常會計核算上大家默認還是不允許的。個別情況允許列支,都是在目前商業(yè)習(xí)慣下,我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票,只能取得個人抬頭發(fā)票,且個人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的,有企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他充分證明。

3

稅務(wù)上個人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除?

其實企業(yè)所得稅法講求的還是一個真實性,和經(jīng)營有關(guān),個人抬頭發(fā)票如何有效證明,其實核算時候我們就會有所要求,比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

但是稅務(wù)上除了實質(zhì)上的要件審核,還有形式上的審核,這個形式上要件最直接的就是發(fā)票,在實踐中,個人抬頭的發(fā)票是會被認定為不合規(guī)發(fā)票,不允許稅前扣除的。

當(dāng)然也有例外,這個和會計核算一樣,就是在目前商業(yè)習(xí)慣下,只能取得個人抬頭的,稅務(wù)也會認。

4

這6種個人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

誤區(qū):目前還是有的會計人員認為,只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除,個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。

其實,這個理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業(yè)所得稅!。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù);

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費;

三、符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

四、員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù);

五、企業(yè)為因公出差的員工報銷,個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費;

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼,員工憑發(fā)票實報實銷,但由于是員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同,發(fā)票抬頭為個人;

注意:其實不限于上述六類,具體問題具體分析。

5

個人抬頭的住宿費、電話費等發(fā)票不得稅前扣除

一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。

依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此,發(fā)票是個人名字的電話費,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題,只需要調(diào)整一次,不能重復(fù)調(diào)整。

建議:公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負擔(dān)。

二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)第八條第(二)項規(guī)定:

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。”

因此,員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時,還要注意各地稅務(wù)機關(guān)的特殊要求,比如:

廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差,住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額,在索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時,開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。

江西稅務(wù)在營改增問答中,也有類似的規(guī)定。

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