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備考信息
本月《長江三角洲區(qū)域申報 發(fā)票類稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準》開始施行啦!這對長三角區(qū)域內(nèi)申報、發(fā)票類違法行為的稅務(wù)行政處罰做到“同事同罰、公平公正”有著重要意義。
不過公告和附件的內(nèi)容很多,這就為大家梳理這19項稅務(wù)行政處罰事項的裁量標準的要點,一起來看吧!
01
未按規(guī)定期限申報、報送資料
違法行為
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料
處罰依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
處罰標準
1.個人每次處20元的罰款,單位每次處50元的罰款。
2.被認定為非正常戶的,無未繳銷發(fā)票且無欠繳稅款、滯納金、罰款的,個人處200元的罰款,單位處500元的罰款;未繳銷發(fā)票不滿200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額不滿20萬元的, 個人處500元以上2000元以下的罰款,單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.納稅人有其他嚴重情節(jié)的,或者被認定為非正常戶的納稅人未繳銷發(fā)票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額20萬元以上的,處2000元以上10000元以下的罰款。
02
非法印制發(fā)票
違法行為
未經(jīng)有權(quán)機關(guān)指定,非法印制發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條,違反本法第二十二條規(guī)定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
處罰標準
銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具。
1.沒有違法所得的,處10000元的罰款。
2.有違法所得的,處10000元以上50000元以下的罰款。
03
應(yīng)開具未開具發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票、以其他憑證代替發(fā)票使用
違法行為
1.應(yīng)當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章
2.以其他憑證代替發(fā)票使用
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的。
(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的。
處罰標準
1.涉及發(fā)票金額不滿50000元,在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期內(nèi)改正的,處1000元以下的罰款;未在限期內(nèi)改正的,處1000元以上2000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票金額50000元以上500000元以下,在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期內(nèi)改正的,處1000元以上4000元以下的罰款;未在限期內(nèi)改正的,處2000元以上5000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票金額超過500000元的,處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
04
未按規(guī)定保存、報送開票數(shù)據(jù),未按規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票
違法行為
1.使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)
2.使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。
(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。
處罰標準
1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期內(nèi)改正的,處1000元以下的罰款。
2.未在限期內(nèi)改正的,處1000元以上5000元以下的罰款。
3.有其他嚴重情節(jié)的,處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
05
拆本使用發(fā)票、擴大發(fā)票使用范圍、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票
違法行為
1.拆本使用發(fā)票
2.擴大發(fā)票使用范圍
3.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(四)拆本使用發(fā)票的。
(五)擴大發(fā)票使用范圍的。
(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。
處罰標準
1.涉及發(fā)票不滿100份的,處 1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票100份以上200份以下的,處1000元以上5000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過200份或者有其他嚴重情節(jié)的,處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
06
未按規(guī)定繳銷、存放和保管發(fā)票
違法行為
1.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票
2.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。
處罰標準
1.定額發(fā)票不滿500份,卷式發(fā)票不滿300份,其他發(fā)票不滿100份的,處1000元以下的罰款。
2.定額發(fā)票500份以上,卷式發(fā)票300份以上,其他發(fā)票100份以上200份以下的,處1000元以上5000元以下的罰款。
(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
3.其他發(fā)票超過200份或者有其他嚴重情節(jié)的,處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
07
未按規(guī)定攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,丟失或擅自損毀發(fā)票
違法行為
1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境
2.丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條,跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
處罰標準
1.涉及發(fā)票不滿100份的,處 1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票在100份以上500份以下的,處1000元以上10000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過500份或者有其他嚴重情節(jié)的,處10000元以上30000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
1.定額發(fā)票不滿500份,卷式發(fā)票不滿300份,其他發(fā)票不滿100份的,處1000元以下的罰款。
2.定額發(fā)票500份以上,卷式發(fā)票300份以上,其他發(fā)票100份以上200份以下的,處1000元以上10000元以下的罰款。
3.其他發(fā)票超過200份或者有其他嚴重情節(jié)的,處10000元以上30000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
08
虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票
違法行為
1.虛開發(fā)票(1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票)
2.非法代開發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條,違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
處罰標準
1.虛開金額在10000元以下的,處50000元以下的罰款。
2.虛開金額超過10000元的,處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
1.非法代開金額在10000元以下的,處50000元以下的罰款。
2.非法代開金額超過10000元的,處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
09
私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章
違法行為
私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條,私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
處罰標準
沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品。
1.沒有違法所得的,處10000元的罰款。
2.違法所得不滿10000元的,處10000元以上50000元以下罰款。
3.違法所得10000元以上或有其他嚴重情節(jié)的,處50000元以上500000元以下的罰款。
對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。
10
轉(zhuǎn)借發(fā)票等違法行為
違法行為
1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品
2.知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。
處罰標準
1.沒有違法所得的,處10000元的罰款。
2.違法所得不滿10000元的,處10000元以上50000元以下的罰款。
3.違法所得10000元以上或有其他嚴重情節(jié)的,處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>
11
違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款
違法行為
違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款
處罰依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條,違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
處罰標準
1.稅款能追繳入庫的,處未繳、少繳或者騙取稅款50%以下的罰款。
2.稅款不能追繳入庫的,處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。
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