01

申請(qǐng)深圳市境外高端人才和緊缺人才2019年度個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)已納稅額指的是什么？

答：已納稅額是指下列所得按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅額：

1.工資、薪金所得；

2.勞務(wù)報(bào)酬所得；

3.稿酬所得；

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5.經(jīng)營(yíng)所得；

6.入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

其中“入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得”對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅偶然所得項(xiàng)目。

02

申請(qǐng)深圳市境外高端人才和緊缺人才2019年度個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼統(tǒng)計(jì)“工資、薪金所得”應(yīng)納稅所得額時(shí)是否包含全年一次性獎(jiǎng)金收入和股權(quán)激勵(lì)收入？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

因此，在統(tǒng)計(jì)“工資、薪金”應(yīng)納稅所得額時(shí)，除了“正常工資薪金”外，如還取得【所得項(xiàng)目小類(lèi)】為“全年一次性獎(jiǎng)金”和“個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入”的工資薪金所得，需分別查詢(xún)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，并與“正常工資薪金”應(yīng)納稅所得額相加，計(jì)算工資薪金所得項(xiàng)目全年應(yīng)納稅所得額。

03

個(gè)人轉(zhuǎn)讓五年以上家庭唯一住房免征個(gè)人所得稅政策中的購(gòu)房日期怎么確定？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）第三條第四項(xiàng)的規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。

同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的規(guī)定，“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。

納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。

04

如何在自然人電子稅務(wù)局扣繳端更正個(gè)人所得稅往期申報(bào)數(shù)據(jù)？

答：登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端，在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端將稅款所屬期選擇需要更正的“稅款所屬月份”，點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】進(jìn)入綜合所得申報(bào)界面，點(diǎn)擊【更正申報(bào)】按鈕，啟動(dòng)更正申報(bào)進(jìn)行數(shù)據(jù)修改，修改后點(diǎn)擊稅款計(jì)算，然后發(fā)送申報(bào)表即可。

自然人電子稅務(wù)局扣繳端更正申報(bào)往期月份屬期的，需要將后面的月份屬期一同逐月更正。更正申報(bào)往期月份時(shí)，不支持新增人員和修改累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，如需新增或修改，需前往辦稅服務(wù)廳辦理。

往期申報(bào)已在大廳進(jìn)行更正的，扣繳客戶(hù)端無(wú)法再次對(duì)該期申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正，如需更正，需前往辦稅服務(wù)廳辦理。

自2020年7月1日起，自然人電子稅務(wù)局扣繳端不再支持稅款所屬期為2019年1月至2019年8月的扣繳申報(bào)表的更正功能。

05

自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端完成工資薪金個(gè)稅申報(bào)后，如何辦理稅款繳納？

答：企業(yè)在自然人電子稅務(wù)局扣繳端完成工資薪金個(gè)稅申報(bào)后，可以通過(guò)企業(yè)三方協(xié)議扣繳、銀行端查詢(xún)繳稅或者辦稅服務(wù)廳前臺(tái)完成繳款。

06

網(wǎng)上完成經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅申報(bào)后，如何辦理稅款繳納？

答：在自然人電子稅務(wù)局扣繳端完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅申報(bào)后，可以通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議扣繳稅款、銀行端查詢(xún)繳稅、銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）四種方式辦理稅款繳款；在自然人電子稅務(wù)局Web端完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅申報(bào)后，可以通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議扣繳稅款，銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）三種方式辦理稅款繳納。

07

公司派遣員工（居民納稅人）到境外工作，員工在境外取得的工資薪金所得，派出單位是否有扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)）第十一條的規(guī)定，居民個(gè)人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱(chēng)派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

居民個(gè)人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由境外單位支付或負(fù)擔(dān)的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)（以下稱(chēng)中方機(jī)構(gòu)）的，可以由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。中方機(jī)構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機(jī)構(gòu)的，派出單位應(yīng)當(dāng)于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類(lèi)型及身份證件號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱(chēng)和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

中方機(jī)構(gòu)包括中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織以及國(guó)家機(jī)關(guān)所屬的境外分支機(jī)構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。

08

個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要報(bào)送哪些資料？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第二十一條的規(guī)定， 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;

(三)按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告;

(四)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料;

(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

09

員工一次性補(bǔ)繳之前月份未繳足的住房公積金，請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)繳的這部分公積金是計(jì)入當(dāng)期一次性扣除還是追溯到相應(yīng)屬期扣除？

答：應(yīng)追溯到對(duì)應(yīng)屬期。但自2019年新稅制綜合所得按年計(jì)稅，同一納稅年度是否追溯不影響最終的稅款計(jì)算，因自然人電子稅務(wù)局扣繳端是按月限定扣除上限，如合并扣除不超過(guò)上限，可在當(dāng)年后續(xù)月份扣除，如果超過(guò)上限，可由納稅人在年度匯算時(shí)自行扣除。

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