通行費(fèi)電子發(fā)票如何抵扣？會(huì)計(jì)分錄怎么寫？附案例解析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/28 11:50:48　　字體：大小

現(xiàn)在電子發(fā)票越來越普及，很多通行費(fèi)都是通過電子發(fā)票結(jié)算，通行費(fèi)電子發(fā)票屬于可抵扣的憑證范圍，那么你知道取得通行費(fèi)電子發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么寫嗎？

通行費(fèi)電子發(fā)票

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng) 當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

取得通行費(fèi)電子發(fā)票主要有以下幾種情況：

1、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額，按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷ （1+5%）×5%

例如：取得的通行費(fèi)發(fā)票金額為20元。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額= 20÷（1+5%）×5%=0.95元

借：管理費(fèi)用－通行費(fèi) 19.05（20－0.95）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 0.95

貸：庫存現(xiàn)金

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

借：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：庫存現(xiàn)金

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