為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度促進(jìn)資源優(yōu)化配置等方面的作用，確保稅費(fèi)（含教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)等非稅收入，下同）債權(quán)依法受償和稅費(fèi)征繳，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)破產(chǎn)工作實(shí)際，制定本指南。

人民法院裁定受理企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)的，其指定的管理人可以持人民法院出具的指定管理人決定書，代表破產(chǎn)企業(yè)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

一、涉稅辦理流程

（一）稅務(wù)信息查詢

管理人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等途徑查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納和接受處罰等稅務(wù)信息。

管理人通過電子稅務(wù)局辦理查詢的，可以憑破產(chǎn)企業(yè)電子稅務(wù)局密碼登錄深圳市電子稅務(wù)局；如管理人未掌握破產(chǎn)企業(yè)登錄密碼，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)任一辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理電子稅務(wù)局密碼重置。通過現(xiàn)場(chǎng)辦理查詢的，管理人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)任一辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)予以辦結(jié)。

管理人申請(qǐng)辦理破產(chǎn)企業(yè)電子稅務(wù)局密碼重置或現(xiàn)場(chǎng)查詢稅務(wù)信息，管理人法定代表人（分支機(jī)構(gòu)為負(fù)責(zé)人）應(yīng)持人民法院指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件（原件查閱后退回）；管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，除需提供指定管理人決定書外，還應(yīng)提供經(jīng)辦人有效身份證件（原件查閱后退回）、由管理人法定代表人或負(fù)責(zé)人簽章的授權(quán)委托書。

稅務(wù)信息查詢結(jié)果不作為涉稅證明或涉稅事項(xiàng)辦理資料使用。

（二）政策咨詢

稅務(wù)機(jī)關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)政策的咨詢服務(wù)，管理人可以通過12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳等途徑對(duì)有關(guān)稅費(fèi)政策進(jìn)行咨詢。

（三）納稅申報(bào)

管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)，如未發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。

人民法院裁定受理企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅費(fèi)，管理人代表破產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅。

（四）解除非正常戶

在人民法院裁定受理企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)前被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，管理人就破產(chǎn)企業(yè)逾期未申報(bào)行為補(bǔ)辦申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定即時(shí)辦理解除非正常戶相關(guān)手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅費(fèi)債權(quán)申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常的，一并通知管理人在債權(quán)申報(bào)截止日前辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

（五）發(fā)票領(lǐng)用

自人民法院指定管理人之日起，管理人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用破產(chǎn)企業(yè)的原有發(fā)票，破產(chǎn)企業(yè)無發(fā)票的，管理人可以代表破產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票或者按規(guī)定申請(qǐng)代開發(fā)票。

（六）行政處理、處罰

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前，企業(yè)發(fā)生稅費(fèi)違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅費(fèi)及罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償。

在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，按照規(guī)定進(jìn)行掛失、補(bǔ)辦等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。

（七）稅收優(yōu)惠辦理

依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，確有困難的，可以按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可以享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

（八）破產(chǎn)重整

1.稅務(wù)信息變更

企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門變更信息，破產(chǎn)企業(yè)無需到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。

2.納稅信用修復(fù)

人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃或重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理，符合條件的，在15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復(fù)結(jié)果。

（九）清算期間企業(yè)所得稅處理

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。企業(yè)清算備案后，對(duì)于經(jīng)營期內(nèi)未預(yù)繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預(yù)繳申報(bào)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。同時(shí)，以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報(bào)。

（十）稅費(fèi)入庫

在破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，管理人持人民法院關(guān)于財(cái)產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)入庫手續(xù)。

（十一）稅務(wù)注銷

企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可以持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)企業(yè)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，即時(shí)出具清稅文書，核銷“死欠”。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗，受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專人負(fù)責(zé)，一窗通辦。

二、稅費(fèi)債權(quán)申報(bào)

管理人應(yīng)當(dāng)在接受人民法院指定后，書面通知國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)稽查局在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅費(fèi)、滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息。企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附件、地方教育附加）、滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅費(fèi)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)列明所申報(bào)債權(quán)的稅（費(fèi)）種、稅率（征收率）、性質(zhì)以及計(jì)算依據(jù)。稅費(fèi)債權(quán)核實(shí)過程中，可以要求管理人協(xié)助提供房產(chǎn)、土地、車輛等財(cái)產(chǎn)信息以及賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)涉稅資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過郵寄方式的，接收和申報(bào)日期均以郵戳日期為準(zhǔn)。

三、其他涉稅事項(xiàng)

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再啟動(dòng)稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。

因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)未遵守稅費(fèi)法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅費(fèi)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改。對(duì)拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)申報(bào)義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將有關(guān)情況通報(bào)人民法院。

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