高新技術企業(yè)一直是國家大力扶持的一行業(yè)，享受獨有的稅收優(yōu)惠政策，但是在認定與檢查上要求十分嚴格，高新技術企業(yè)會計需關注以下涉稅問題！

問題一：高新技術企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎？

答復：不需要。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。 

問題二：高新技術企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存?zhèn)洳椋?/p>

答復：1、高新技術企業(yè)資格證書；

2、高新技術企業(yè)認定資料；

3、知識產權相關材料；

4、年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。 

問題三：高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？

答復：企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

例如：A企業(yè)取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年7月11日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

問題四：高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答復：不能。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。

問題五：我是高新技術企業(yè)，土地使用稅有何稅收優(yōu)惠？

答復：魯財稅〔2019〕5號山東省財政廳　國家稅務總局山東省稅務局  山東省科學技術廳《關于高新技術企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》：2019年1月1日以后認定的高新技術企業(yè)，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起，按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準（以下簡稱“現(xiàn)行標準”）的50%計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年12月31日前認定的高新技術企業(yè)，自2019年1月1日起按現(xiàn)行標準的50%計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

問題六：我是高新技術企業(yè)，每年必須要提交年報嗎？

答復：高企有效期內累計兩年未提交年報，將會被取消高新技術企業(yè)資格。

高企抽查數(shù)量一般不低于當年認定數(shù)量的10%，高企統(tǒng)計年報中主營業(yè)務收入下降超過10%的，將會被列為重點抽查范圍。

高企抽查中過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)，將會被列為重點抽查范圍。

問題七：我是高新技術企業(yè)，哪些情況將被取消高新技術企業(yè)資格？

答復：已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（2）發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

問題八：企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格后，稅務機關從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？

答復：對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

問題九：稅務機關在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理？

答復：根據(jù)認定辦法第十六條的規(guī)定，稅務機關對已認定的高新技術企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，稅務機關在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

問題十：高新技術企業(yè)方面有哪些個人所得稅優(yōu)惠？

答復：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關于股權獎勵個人所得稅的規(guī)定：

（1）自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

（2）個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（3）股東轉讓股權并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

（4）在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

（5）中小高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

（6）上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。

了解高新企業(yè)更多行業(yè)知識，歡迎加入正保會計網(wǎng)校。網(wǎng)校推出課程——高新技術企業(yè)賬稅處理與風險管控。通過高薪技術企業(yè)實訓系統(tǒng)的學習，您可以掌握高新技術企業(yè)技術認定、涉稅風險、企業(yè)所得稅匯算實操，了解每項業(yè)務對應的原始憑證，掌握高新技術企業(yè)全套賬務的核算流程。點擊進入＞＞