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一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,這些熱點(diǎn)別錯(cuò)過(guò)!

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2020/06/08 11:26:17  字體:

近日,為進(jìn)一步支持企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè),稅務(wù)部門又傳來(lái)好消息!符合條件的增值稅一般納稅人在2020年12月31日前都可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人啦!那么轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的使用條件是什么?申請(qǐng)次數(shù)有哪些規(guī)定?申稅小微整理了近期大家咨詢較多的熱點(diǎn)問(wèn)答,附帶案例解析,一起來(lái)看看吧~。

一、熱點(diǎn)問(wèn)答

01、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))的規(guī)定,符合條件的增值稅一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,具體的適用條件是什么? 

答:辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人,需要滿足年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件,具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

另外,轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。例如,按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

02、增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)次數(shù)有什么規(guī)定嗎? 

答:轉(zhuǎn)登記政策自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))發(fā)布之日起執(zhí)行,停止時(shí)間是2020年底。也就是說(shuō),在上述期間內(nèi),符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要,自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

另外,如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意,今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,也就是說(shuō)今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的,今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

03、增值稅一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的辦理流程是什么?

答:符合規(guī)定條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,具體表樣參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))有關(guān)附件。

04、增值稅一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人在發(fā)票開(kāi)具方面有哪些特殊情況需要處理? 

答:首先,轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。其次,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要開(kāi)具紅字發(fā)票、換開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開(kāi)具。

二、案例分析

1、我公司為一家汽車維修公司,2017年成立時(shí)登記為增值稅一般納稅人,2019年全年銷售額為300萬(wàn)元,2020年受疫情影響銷售額大幅下降,月均銷售額不到10萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)我公司能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第六條、第八條規(guī)定,自本公告發(fā)布之日起,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

因此,如果你公司符合轉(zhuǎn)登記條件,在2020年12月31日前可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,并享受增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。

2、我公司是2019年10月成立的一家紙張生產(chǎn)公司,成立時(shí)登記為增值稅一般納稅人,2019年第四季度銷售額為150萬(wàn)元。受此次疫情影響,訂單大幅減少,2020年一季度銷售額僅為70萬(wàn)元。此次轉(zhuǎn)登記政策出臺(tái)后,我公司想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,但經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月,能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第六條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))第一條第(二)款規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

你公司2019年10月至2020年3月所屬期應(yīng)稅銷售額合計(jì)220萬(wàn)元(=150+70),按照平均應(yīng)稅銷售額估算,年應(yīng)稅銷售額為440萬(wàn)元(=220/6*12),符合轉(zhuǎn)登記條件,可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3、我公司是一家運(yùn)輸企業(yè),為按月申報(bào)的增值稅一般納稅人,受疫情影響,交通限制,銷售額大幅下降,請(qǐng)問(wèn)延續(xù)轉(zhuǎn)登記政策出臺(tái)后,我公司最快可以什么時(shí)候轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))第三條規(guī)定,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。為使納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))明確轉(zhuǎn)登記政策自公告發(fā)布之日起施行。

因此,你公司作為按月申報(bào)的一般納稅人,如符合轉(zhuǎn)登記條件,公告發(fā)布后即可申請(qǐng)?zhí)峤晦D(zhuǎn)登記申請(qǐng),最快將在2020年5月1日起按照小規(guī)模納稅人相關(guān)政策計(jì)算繳納增值稅。

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