一、稅前扣除政策

（一）企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

政策要點：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間, 發(fā)生的尚未扣除的符合條件的扶貧捐贈支出，也可執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）

（二）保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出扣除政策

政策要點：自2019年1月1日起，保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除限額為當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）

（三）金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

政策要點：自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）規(guī)定的金融企業(yè)按1%計提并扣除貸款損失準備金的政策。

自2019年1月1日起至2023年12月31日，繼續(xù)執(zhí)行《關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）規(guī)定的金融企業(yè)對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按規(guī)定計提并扣除貸款損失準備金的政策。

金融企業(yè)凡按《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）規(guī)定執(zhí)行了涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的，不再適用《財政部稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號）第一條至第四條關于貸款損失準備金扣除的規(guī)定。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號）

《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）

（四）上海國際能源交易中心風險準備金等支出稅前扣除政策

政策要點：自2019年1月1日起至2020年12月31日止，上海國際能源交易中心依據(jù)有關規(guī)定，按其向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除；按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除；上述準備金如發(fā)生清算、退還，應按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于上海國際能源交易中心有關風險準備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財稅〔2019〕32號）

二、稅收優(yōu)惠政策

（一）小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

政策要點：自2019年1月1日至2021年12月31日，符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的小型微利企業(yè)，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）

（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策

政策要點：對《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

（三）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）

（四）集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

政策要點：依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號）

（五）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）

（六）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)實行“經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅”政策；2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

（七）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證優(yōu)惠政策

政策要點：對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局 證監(jiān)會公告2019 年第52號）

（八）鐵路債券優(yōu)惠政策

政策要點：對企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，繼續(xù)減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第57號）

（九）農(nóng)村飲水安全工程優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，適用“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）

（十）養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委公告2019 年第76號）

（十一）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠；定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

（十二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

政策要點：自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠；定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）

三、綜合性稅收政策

政策要點：自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019 年第64號）

四、“放管服”政策

（一）跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)政策

政策要點：自2020年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策這三個條件的試行核定征收企業(yè)所得稅辦法。跨境電商企業(yè)核定征收時，統(tǒng)一采取4% 的核定應稅所得率，并可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及有關免稅政策。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019 年第36號）

（二）修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表

政策要點：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》等13張表單的表單樣式或填報說明進行了修訂，并取消部分資料的填報：一是對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）等3張表單填報說明進行修訂。二是對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。三是取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號）