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本文內(nèi)容概要:
一、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。
二、四類惠普金融政策再延續(xù)實(shí)施期限延長到2023年12月31日
一、國家正式宣布!小規(guī)模減按1%征收延長到12月31日
公告原文如下:
為進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)業(yè),現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年4月30日
13號公告原文:
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》
(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)
為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè),現(xiàn)就有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年2月28日
適用范圍開票等實(shí)務(wù)
1、該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人,無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶,只要屬于小規(guī)模納稅人,均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策(另湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅)。
3、一般納稅人適用簡易計(jì)稅適用征收率3%,不可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
4、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
5、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
6、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照13號公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
二、四類惠普金融政策再延續(xù),實(shí)施期限延長到2023年12月31日
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶的普惠金融服務(wù),財(cái)政部和稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號),對多份文件中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施期限延長至2023年12月31日。具體有哪些優(yōu)惠,一起來看看↓
支持農(nóng)村金融發(fā)展
一、自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息#3E3E3E收入,免征增值稅。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日,對保險(xiǎn)公司對種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號)
支持小額貸款公司
一、自2017年1月1日至2019年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕9號)執(zhí)行。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號)
支持小微企業(yè)融資
自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕77號)
支持為小微企業(yè)提供融資擔(dān)保
自2018年1月1日至2019年12月31日,納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,以及為上述融資擔(dān)保(以下稱“原擔(dān)?!保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的,原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則,再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)
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