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根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定:虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
而針對個別給國家?guī)砭薮髶p失、情節(jié)特別嚴(yán)重者,會被判處無期徒刑,并沒收財產(chǎn)。所以再說一句,一定不要虛開增值稅發(fā)票哦!
一、怎么辨別虛開發(fā)票
發(fā)票虛開,很多情況下是真票假業(yè)務(wù),這種情況下,通過網(wǎng)站等方式查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)螣o法發(fā)現(xiàn)虛開的問題(因?yàn)榘l(fā)票本身就是真的)。但依照稅務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn),根據(jù)有限的票面信息,同樣可以對發(fā)票是否涉及虛開進(jìn)行分析判斷,最終揭穿其虛開的事實(shí)。
1、銷售地、采購地距離分析
納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù),從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮,會盡量就近采購。如某玻璃生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)玻璃中會消耗天然氣,從節(jié)約成本角度考慮,該企業(yè)一般不會舍近求遠(yuǎn)去很遠(yuǎn)的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購,卻從他地購進(jìn),可能會涉及接受虛開。
這是安徽省的一家建筑企業(yè),該企業(yè)在安慶承接了一個江堤修筑工程。在對這家企業(yè)進(jìn)行檢查時,一張材料發(fā)票顯示這樣的信息:
貨物名稱:塊石,價稅合計99800元,稅率17%,購買方為被查單位,沒有問題。但銷售方一欄卻顯示這樣的信息 :銷貨單位為鎮(zhèn)江某公司,該公司注冊地在鎮(zhèn)江市某區(qū)某寫字樓一個寫字間。
銷售地、采購地相距1500公里,如此遠(yuǎn)的距離,對于銷售和采購塊石來說,極不合常理。這種低價值的貨物,安慶附近同樣會有生產(chǎn),舍近求遠(yuǎn)采購,只能指向該單位接受了虛開。
隨后的調(diào)查,證實(shí)了檢查人員的判斷,該單位因接受虛開,被定性為偷稅,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、虛增的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額,該行為導(dǎo)致少繳的增值稅、企業(yè)所得稅被追繳,同時被處以少繳稅款一倍的罰款。
2、對方經(jīng)營范圍和經(jīng)營能力分析
任何一個納稅人都會有其相對穩(wěn)定的經(jīng)營范圍及經(jīng)營能力,如一家電器銷售公司,一般情況下不會提供房屋中介服務(wù)。再比如,一個注冊資本金五萬元、員工人數(shù)五人的企業(yè),不太可能承接造價一億元的工程、開出一億元面額的發(fā)票,這與其經(jīng)營能力不相符的。
檢查人員在檢查B公司“管理費(fèi)用”賬簿、憑證時,發(fā)現(xiàn)一張增值稅普通發(fā)票,開票單位為“勝*電子經(jīng)營部”,貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“咨詢費(fèi)”,金額為29999元,無任何相關(guān)合同、協(xié)議。
詢問該單位財務(wù)人員,財務(wù)人員回答是:管理咨詢費(fèi)。檢查人員查詢“勝*電子經(jīng)營部”相關(guān)注冊信息,發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營部為小規(guī)模納稅人,經(jīng)營范圍為電子產(chǎn)品銷售。顯然,這樣的單位是不可能提供咨詢服務(wù)的,該發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)并不存在,為虛開。最終,該單位發(fā)票違法行為被處罰,同時,虛列費(fèi)用導(dǎo)致少繳的企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。
3、發(fā)票價稅合計金額為整
從常理來說,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。
虛開發(fā)票者為了省事、方便計算開票點(diǎn)數(shù),會相對更多的樂于選擇開具整數(shù)金額的發(fā)票。所以,整數(shù)金額的發(fā)票,往往可能會存在虛開的問題。
對大華公司進(jìn)行檢查時,檢查人員在該單位管理費(fèi)用科目中,發(fā)現(xiàn)列支有不少的會議費(fèi),查看其中較大金額的一個記賬憑證,后面是一張名稱為會議費(fèi)的增值稅普通發(fā)票,價稅合計金額200000元,附了會議通知、會議日程、會議發(fā)票(查驗(yàn)為真)等證明資料。
雖然形式?jīng)]看出什么問題,但檢查人員依舊認(rèn)為,整數(shù)金額存疑。通過延伸調(diào)查開票單位,確認(rèn)該發(fā)票業(yè)務(wù)內(nèi)容并非會議費(fèi),而是餐費(fèi)儲值卡,且該儲值卡并未發(fā)生支出。最終該單位因虛增費(fèi)用少繳企業(yè)所得稅被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金。
上述發(fā)票檢查的經(jīng)驗(yàn),對納稅人同樣意義重大。在日常取得發(fā)票過程中,如果發(fā)票查驗(yàn)為真,財務(wù)人員也要注意從上述三個方面對發(fā)票信息進(jìn)行分析,以判斷取得的發(fā)票是否存在問題,避免因取得有問題發(fā)票而遭受經(jīng)濟(jì)損失、承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。
二、你還可以這樣辨別虛開發(fā)票
1、首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財務(wù)處理上看,往往有如下特征哦!
(2)沒有入庫單或制造假入庫單,且沒有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù);
(3)進(jìn)、銷、存賬目記載混亂,對應(yīng)關(guān)系不清;
(4)在應(yīng)付賬款上長期掛賬不付款,或資金來源不明;
(5)從銀行對賬單上看,資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯,貨款打出后又轉(zhuǎn)回;
(6)與客戶往來關(guān)系單一,除“采購”“付款”外,無任何其他往來;
(7)與某個客戶在采購時間上相對固定和集中,資金進(jìn)出頻繁;
(8)采購地區(qū)相對集中。
2、根據(jù)以上疑點(diǎn),可進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來單位,若存在下述情況,跡象則更加明顯:
(1)供應(yīng)商大多是個體私營者且經(jīng)營期限并不長,在這些企業(yè)中,有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢,有的經(jīng)營期限已過,有的則被工商部門吊銷。
(2)經(jīng)營范圍廣、品種齊全,如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。
(3)注冊地址含混不清,東拼西湊,查無實(shí)處。
(4)有的企業(yè)根本不存在,而是盜用他人名號進(jìn)行違法活動。
針對以上情況,應(yīng)從兩個方面加以審查:
(一)購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在;
(二)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況,并請稅務(wù)專業(yè)人士對增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。一旦認(rèn)定是虛開增值稅發(fā)票的行為,則應(yīng)對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。
請注意!為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生,從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票,在納稅申報時均不得予以抵扣:
(1)沒有真實(shí)購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣;
(2)未支付貨款,或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的,不得抵扣;
(3)有真實(shí)的采購業(yè)務(wù),但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的,不得抵扣;
(4)盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣;
(5)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。
總之,在購銷經(jīng)濟(jì)活動中,票、貨、款必須一致,否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣,無論是真票假開還是假票真開,都屬違法行為,將受到處罰。
如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問題,應(yīng)暫緩付款和申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對大額購進(jìn)貨物,或者是長期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號信息的,更應(yīng)重點(diǎn)核查。
三、發(fā)票查詢途徑
(一)通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票。
(二)通過各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票。
(三)通過12366語音自助查詢發(fā)票。
(四)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。以上方法不能有效確定虛假發(fā)票的情況下,可以持發(fā)票原件直接到管轄本企業(yè)的稅務(wù)部門求助,確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍?/span>
四、7個提醒
1、營改增之前玩票是“錢的問題”,營改增之后玩票可是“引火燒身”,切不可盲目冒險!
2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票,企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)人員的底線:就是切記不要虛開虛抵發(fā)票,我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”!
3、營改增后“過票”的春天落幕了,稅控系統(tǒng)的升級,嚴(yán)格實(shí)行編碼開票,一品一碼、進(jìn)銷比對,對所有人發(fā)出一個警告!
4、開具增值稅普通發(fā)票必須填寫購買方納稅人識別號,便于大數(shù)據(jù)的信息采集,數(shù)據(jù)處理的效率大大提高,立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向,虛開發(fā)票必須收手了,伸手必被捉!
5、虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的,基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個月;虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元,刑期增加一個月。
記?。褐灰嫦影l(fā)票虛開,量刑點(diǎn)為1萬元,很多情況下,老板進(jìn)去了,會計也跟著進(jìn)去;老板出來了,會計可能還在監(jiān)獄里面,切記不要拿自己的生命來賭博!
6、從2016年1月1日起,會計檔案的保存期限延長到了30年,基本上涵蓋了會計人員執(zhí)業(yè)的大半生,也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年,不要企圖你離職了,責(zé)任就會消失,記住:平平安安做個會計人,讓企業(yè)放心、也讓家人放心!
7、企業(yè)正全面進(jìn)入“稅收強(qiáng)制規(guī)范”的時代,切記不要到處找票入賬了,真實(shí)列支公司的支出與收入,真實(shí)地取得進(jìn)項(xiàng),并同樣真實(shí)地開具銷項(xiàng),才能保證企業(yè)長久安全的經(jīng)營下去,最終成為真正的百年老店!
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