干貨分享：小規(guī)模納稅人的增值稅會計(jì)處理！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/07/21 11:38:51　　字體：大小

小規(guī)模納稅人的增值稅會計(jì)核算和處理都不同于一般納稅人企業(yè)，因此很多財(cái)務(wù)人員對小規(guī)模納稅人的一些會計(jì)處理并不是十分熟練，今天我們就來和大家分享一下小規(guī)模納稅人的增值稅會計(jì)處理！一起來看看吧。

小規(guī)模納稅人，是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

轉(zhuǎn)登記注意事項(xiàng)：

增值稅一般納稅人登記管理辦法第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：

六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。

會計(jì)科目和會計(jì)處理：

?小規(guī)模納稅人增值稅會計(jì)科目設(shè)置：

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)－轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)－代扣代交增值稅

?小規(guī)模納稅人會計(jì)處理：

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 103萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 3萬

繳納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 3萬

貸：銀行存款 3萬

季度收入小于30萬減免稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 3

貸：其他收益 3

·相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)：關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅〔2019〕13號）2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（注意：開具專票不享受稅收減免）

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