研發(fā)費用加計扣除范圍與高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集范圍有何不同？

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2020/05/26 16:47:40　　字體：大小

Q1 企業(yè)研發(fā)費用主要有哪些方面？

在研發(fā)費用會計核算中，財企〔2007〕194號文規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費用，指企業(yè)在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。而稅法的研發(fā)費用加計扣除范圍和高新技術企業(yè)認定中的研發(fā)費用范圍（其他費用除外）均采用正列舉方式。

Q2 兩者的區(qū)別主要是什么？

總的來說，高新技術企業(yè)認定中的研發(fā)費用歸集范圍大于研發(fā)費用加計扣除范圍，主要體現(xiàn)在直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、委托研發(fā)費用，以及其他相關費用方面。

Q3 直接投入費用方面的區(qū)別是什么？

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固定資產范圍大于儀器、設備，在加計扣除范圍中，房屋租賃費不得計入。

Q4 折舊費用與長期待攤費用方面的區(qū)別是什么？

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高新技術企業(yè)認定中的研發(fā)費用不僅涉及到折舊費用，還涉及到研發(fā)設施的長期待攤費用。并且，在折舊費用中，在用建筑物的折舊費用可以計入。

Q5 委托研發(fā)費用方面的區(qū)別是什么？

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在委托研發(fā)費用方面的區(qū)別稍微復雜一些，兩者都有以實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用的要求，但是高新技術企業(yè)認定中的委托研發(fā)費用包括企業(yè)委托境外個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，并且沒有“委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制，僅在占比方面有所規(guī)定。

Q6 其他相關費用方面的區(qū)別是什么？

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高新技術企業(yè)認定中的其他相關費用規(guī)定的限定比例高于研發(fā)費用加計扣除。

總的來說，高新技術企業(yè)認定中的研發(fā)費用歸集范圍要大于研發(fā)費用加計扣除范圍。

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