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個稅匯算清繳還在繼續(xù)中,如何做好2019年度個稅匯算清繳呢?需要退稅、補稅的小伙伴知道如何計算數(shù)額嗎?今天就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下年度個稅匯算清繳3種常見的典型情況計算,希望能對大家有幫助。
?第一種情況:工資+傭金,前多后少,導(dǎo)致稅款多交,可選擇辦理匯繳申請退稅
【案例1】2019年佩奇任職于木蘭設(shè)備公司,佩奇全年工資及扣除情況如下:
①1月-3月每月領(lǐng)取工資8000元
?、诤笠驆徫徽{(diào)整,4月-12月每月工資5500元
?、蹅€人繳付“三險一金”600元
?、?假設(shè)沒有符合專項附加扣除項目及其他
【案例分析】
√1月-3月每月領(lǐng)取工資8000元預(yù)交個稅如下:
1月-3月累計預(yù)交個稅=(8000×3-5000×3-600×3)×3%=216(元)
√4月-12月工資調(diào)整每月5500元
1月-12月累計預(yù)交個稅=(8000×3+5500×9-5000×12-600×12)×3%=189(元)
提示:2019年全年應(yīng)預(yù)交189元,1-3月已預(yù)交216元,可通過匯算清繳申請退回多繳納的27元。
?年中入職、離職或退休6萬扣的不到位,導(dǎo)致多交,可選擇匯繳辦理退稅
【案例2】2019年7月佩奇入職木蘭公司,佩奇2019年任職工資情況如下:
①佩奇7-12月,每月領(lǐng)取工資20000元, 個人繳付“三險一金”每月2000元
假設(shè)沒有符合專項附加扣除項目及其他
【案例分析】
佩奇7月-12月:累計預(yù)交個稅=(20000×6-5000×6-2000×6)×10%-2520=5280(元)
由于年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入,任職單位僅按照任職受雇月份數(shù)計算減除費用,未充分扣除6萬元減除費用,年度匯算可以充分扣除6萬元。
匯繳需要從新調(diào)整計稅公式
全年應(yīng)納稅所得額=20000×6-2000×6-60000=48000(元)
全年應(yīng)納稅額=48000×10%-2520=2280(元)
應(yīng)退稅額=5280-2280=3000(元)
2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日,可以通過匯算申請退回已繳納的3000元個稅款。
?沒有扣專項附加(或者多扣),導(dǎo)致多交或少交
【案例3】2019年1月初佩奇與喬治入職木蘭公司,佩奇與喬治2019年任職與離職工資情況如下:
?、倥迤?-12月,每月領(lǐng)取工資10000元,共計120000元
?、谂迤?-12月,個人繳付“三險一金”每月1000元,共計12000元
?、叟迤嬉虿涣私鈧€稅相關(guān)政策,導(dǎo)致1月-12月少扣子女教育每月1000元,少扣贍養(yǎng)老人每月2000元
【案例分析】
佩奇應(yīng)補(退)稅額
佩奇1月-12月預(yù)扣預(yù)繳個稅為:[120000-60000-12000]×10%-2520=2280元
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號 關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告第三條:居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,居民個人拒不更正或者不說明情況的,稅務(wù)機關(guān)可暫停納稅人享受專項附加扣除。居民個人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認,居民個人可繼續(xù)享受專項附加扣除,以前月份未享受扣除的,可按規(guī)定追補扣除。
全年應(yīng)納稅所得額=120000-60000-12000-36000= 12000(元)
全年應(yīng)納稅額=12000×3%=360(元)
應(yīng)退稅額=2280-360=1920(元)
【案例4】承接【案例3】2019年1月初佩奇與喬治入職木蘭公司,佩奇與喬治2019年任職與離職工資情況如下:
?、軉讨?月-12月,每月領(lǐng)取工資20000元,共計240000元
?、輪讨?月-12月,個人繳付“三險一金”每月1000元,共計12000元
?、迒讨?0月因病入醫(yī),11月出院,在醫(yī)保管理信息系統(tǒng)記錄的由“個人負擔(dān)”為100000元的醫(yī)藥費用支出。
【案例分析】
喬治1-12月預(yù)扣預(yù)繳個稅為:(20000×12-5000×12-1000×12)×20%-16920=16680(元)
根據(jù)國發(fā)[2018]41號 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知第四章 大病醫(yī)療第十一條 在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
全年應(yīng)納稅所得額=20000×12-5000×12-1000×12-80000=88000(元)
全年應(yīng)納稅額= 88000×10%-2520=6280(元)
應(yīng)退稅額=16680-6280=10400(元)
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