為促進(jìn)汽車消費(fèi)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告規(guī)定：二手車經(jīng)銷改為減按0.5%征收增值稅！二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

22020年4月8日

二手車一直是大家關(guān)注的熱點(diǎn)問題，今天我們就公告來為大家分析解讀二手車交易涉稅問題，一起來看看吧：

一、什么是二手車？

二手車，是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)到達(dá)到國家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農(nóng)用運(yùn)輸車，下同）、掛車和摩托車。 

二、什么是二手車交易市場？

二手車交易市場是指依法設(shè)立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關(guān)服務(wù)的場所。

三、二手車經(jīng)營主體有哪些？

經(jīng)工商行政管理部門依法登記，從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評(píng)估的企業(yè)。 

四、二手車經(jīng)營行為包括哪些內(nèi)容？

二手車經(jīng)營行為是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀(jì)、鑒定評(píng)估等。包括下列內(nèi)容：

（一）二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動(dòng)；

（二）二手車拍賣是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價(jià)的形式將二手車轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價(jià)者的經(jīng)營活動(dòng)；

（三）二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動(dòng)；

（四）二手車鑒定評(píng)估是指二手車鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)二手車技術(shù)狀況及其價(jià)值進(jìn)行鑒定評(píng)估的經(jīng)營活動(dòng)。 

五、二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車應(yīng)如何開具發(fā)票和交稅？

經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)，以下簡稱17號(hào)公告）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第23號(hào)公告）規(guī)定，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；

（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

（三）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

舉個(gè)例子，甲公司是一家從事二手車代理銷售業(yè)務(wù)的二手車經(jīng)銷企業(yè)，甲公司的經(jīng)營模式分兩種：

第一種：收購二手車時(shí)不辦理過戶登記，銷售時(shí)該二手車直接從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，甲公司不預(yù)付貨款，按買方支付的價(jià)款和增值稅與賣方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)，在這種經(jīng)營模式下，甲公司不屬于銷售行為，不征收增值稅，《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由二手車交易市場統(tǒng)一開具》。需要注意的是，滿足代銷條件時(shí)甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅，但對(duì)其取得的手續(xù)費(fèi)收入，需按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

第二種：收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。根據(jù)17號(hào)公告規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

六、什么是二手車直接交易？二手車直接交易如何開票？

二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將車輛直接出售給買方的交易行為。

二手車所有人（除其他個(gè)人）按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，出售方憑發(fā)票聯(lián)（購買方記賬憑證）和相關(guān)資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。如果是其他個(gè)人銷售二手車，憑相關(guān)資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二手車直接交易應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場進(jìn)行。銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第60號(hào)）

七、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》票樣及聯(lián)次是什么樣的？二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票代碼編碼規(guī)則是什么樣的？發(fā)票的車價(jià)合計(jì)欄是否包含在辦理過戶手續(xù)過程中收取的車輛價(jià)款以外的其他費(fèi)用？哪幾聯(lián)由開票方留存，哪一聯(lián)由購車方記帳，哪一聯(lián)交公安交管部門辦理過戶手續(xù)？二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定的時(shí)限是多長？

二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票為一式五聯(lián)計(jì)算機(jī)票。計(jì)算機(jī)票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)（公安車輛管理部門留存），印色為藍(lán)色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。

分類編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。

存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉(zhuǎn)移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))規(guī)定：“三、納稅人辦理增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項(xiàng)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險(xiǎn)等情形外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)辦結(jié)。”財(cái)稅人的辦稅好助手請(qǐng)搜索公眾號(hào)：辦稅寶典  微信號(hào)：bsbd58 

八、二手車發(fā)票從何時(shí)起納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)？

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 

九、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由誰開具？開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》要交增值稅嗎？

《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由從事二手車交易的二手車經(jīng)銷企業(yè)（包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)）、從事二手車拍賣活動(dòng)的拍賣公司和二手車交易市場開具。

（一）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車或二手車拍賣企業(yè)拍賣二手車時(shí)，應(yīng)向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并按規(guī)定繳納增值稅。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

（二）二手車交易市場開具。二手車直接交易、二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和消費(fèi)者個(gè)人之間二手車交易，以及二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)由按國家規(guī)定設(shè)立并經(jīng)主管部門備案的二手車交易市場開具。二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。 

十、其他個(gè)人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第三項(xiàng)規(guī)定，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅，因此其他個(gè)人（自然人）銷售二手車不交稅。

十一、單位和個(gè)體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？

要交稅，可以分為簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種：

（一）簡易計(jì)稅

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。

2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：

（1）納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（3）營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

（4）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)。

（二）一般計(jì)稅

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

2.自2013年8月1日起，一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，并且按規(guī)定已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，按照適用稅率征收增值稅。

 十二、單位和個(gè)體工商戶銷售使用過的汽車發(fā)票如何開具？

一般納稅人銷售自己使用過的汽車，凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。

納稅人銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。 

十三、二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)哪些信息？

二手車交易市場經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)賣方的身份證明，車輛的號(hào)牌、《機(jī)動(dòng)車登記證書》、《機(jī)動(dòng)車行駛證》，有效的機(jī)動(dòng)車安全技術(shù)檢驗(yàn)合格標(biāo)志、車輛保險(xiǎn)單、交納稅費(fèi)憑證等。國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位在出售、委托拍賣車輛時(shí)，應(yīng)持有本單位或者上級(jí)單位出具的資產(chǎn)處理證明。

十四、二手車交易完成后，買賣雙方應(yīng)持哪些法定證明、憑證向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)？

交易完成后，買賣雙方應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持下列法定證明、憑證向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)：

（一）買方及其代理人的身份證明；

（二）機(jī)動(dòng)車登記證書；

（三）機(jī)動(dòng)車行駛證；

（四）二手車交易市場、經(jīng)銷企業(yè)、拍賣公司按規(guī)定開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

（五）屬于解除海關(guān)監(jiān)管的車輛，應(yīng)提供《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛解除監(jiān)管證明書》；

車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)應(yīng)在國家有關(guān)政策法規(guī)所規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理完畢，并在交易合同中予以明確。

完成車輛轉(zhuǎn)移登記后，買方應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，持新的機(jī)動(dòng)車登記證書和機(jī)動(dòng)車行駛證到有關(guān)部門辦理車輛購置稅、養(yǎng)路費(fèi)變更手續(xù)。

十五、優(yōu)化二手車交易稅收政策的原則是什么？

優(yōu)化二手車交易稅收政策。按照“統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭”原則，結(jié)合全面推開營改增試點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化二手車交易稅收政策，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)二手車交易的稅收征管。

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