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備考信息
《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規(guī)定,納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后,已無需前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
?實務要點:
1.丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票都可按以上操作;
2.不管丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),還是丟失發(fā)票聯(lián)或丟失發(fā)票聯(lián),都不需要前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》;
3.復印件不一樣:建議取得相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件(注意政策規(guī)定兩段不同)
(1)同時丟失已開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
(2)丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
4.發(fā)票記賬聯(lián)復印件:
需要加蓋銷售方發(fā)票專用章,另外建議如果取得是其他基本聯(lián)次復印件也加蓋銷售方發(fā)票專用章。
5.發(fā)票記賬聯(lián)復印件作用
作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證,當然也可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
6.補充
自2019年7月24日起取消發(fā)票丟失登報作廢聲明,取消后的辦理方式是:“不再提交,取消登報要求”。自此,無論丟失專用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明。
7.丟失普通——發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為退稅憑證或記賬憑證、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
《財政部關于印發(fā)<會計基礎工作規(guī)范>的通知》(財會字〔1996〕19號)第五十五條規(guī)定:“會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證?!ㄎ澹耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失,應當取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證?!?/p>
8.處罰
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項規(guī)定,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!?/p>
9.影響納稅信用級別
如果未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的,會被扣減一定的分數(shù)。
030105.未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的(按次計算):扣3分/每次?!秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》(稅務總局公告2014年第48號)
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