2019年考核的年終獎，公司2020年1月才實際發(fā)放，那這個年終獎屬于職工2019年的收入嗎？如果這筆年終獎我并入綜合所得稅計稅，那么2020年對2019年綜合所得進行匯算的時候，是否需要考慮這筆收入？

實際上2020年1月才發(fā)放的年終獎，按照個人所得稅的口徑，稅款所屬期是2020年1月，2020年2月進行申報。稅款所屬期是2020年，所以這筆收入是計入2020年的。

我們登陸自然人電子稅務(wù)局查詢自己的收入情況，都是以稅款所屬期的范圍來查詢的，2019年的收入那就是稅款所屬期對應(yīng)為2019年1月到2019年12月的收入。

關(guān)于這個稅款所屬期的規(guī)定，實際上是以實際發(fā)放時間來判定的。

個人所得稅扣繳申報表對此也有明確的說明。

納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問，主要是對以下四個時間點沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以輕松明白個稅上的收入屬于哪個期間了。

1、工資薪金所屬時間；

2、工資薪金所得時間；

3、個稅代扣（應(yīng)稅）時間：

4、個稅代繳（申報）時間。

某公司2019年12月應(yīng)發(fā)員工小張當月工資5000，2019年年終獎2萬元，2019年12月15日，實際發(fā)放了5000的工資，2萬元工資在2020年1月春節(jié)之前發(fā)放。

一、工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；

員工小張在公司上班，通過工作，取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎2萬，實際上費用都屬于企業(yè)2019年的費用支出，雖然2萬元實際2019年實際尚未支付，但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這兩筆費用的所屬時間都是2019年。企業(yè)需要及時計提。

12月計提

借：費用 25000元

貸：應(yīng)付職工薪酬 25000元

二、工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份，即納稅人實際取得收入期間。

小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份得工資；1月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎。12月的工資所得時間就是2019年12月，年終獎所得時間就是2020年1月份。

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。

所以，所得時間就是實際取得。

三、個稅代扣（應(yīng)稅）時間

個稅代扣（應(yīng)稅）時間，即企業(yè)產(chǎn)生代扣個人所得稅義務(wù)的時間，按個人所得稅法及實施細則規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

這個規(guī)定最簡單的理解就是：支付時方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。

12月實際發(fā)放，發(fā)放工資部分，不考慮社保

借：應(yīng)付職工薪酬 5000元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅  *元

貸：銀行存款  5000-*元

1月支付年終獎

借：應(yīng)付職工薪酬 20000元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅*元

貸：銀行存款 20000-*元

所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。

四、個稅代繳（申報）時間

修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：

“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

......

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。”

根據(jù)文件規(guī)定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應(yīng)稅）時間第次月15號前。

1月申報12月5000的個稅，2月申報1月實際發(fā)放年終獎的個稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 *元

貸：銀行存款 *元。

綜上所述，實際上你只需要記住，什么時候發(fā)放稅款所屬期就是什么時候，那么收入就屬于那個期間。

年末是會計人最忙碌的時刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準備，此時就需要對會計科目以及稅費進行審核，對各個科目以及稅費做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點擊進入學(xué)習(xí)>>

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