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年底了，提醒財務(wù)人員，全年利潤不一定就是應(yīng)納稅的所得額！
年底了，財務(wù)人員在做財務(wù)報表的時候一定要注意：全年利潤不一定就是應(yīng)納稅的所得額！接下來我們就用案例來為大家解析一下，利潤表上的全年利潤究竟是如何的。
?注意：利潤表上的全年利潤不一定就是全年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額！
不要簡單的認為，2019年度利潤表上虧損了，就沒有企業(yè)所得稅了。
企業(yè)所得稅不是按照利潤來計算繳納，而是按照經(jīng)過納稅調(diào)增調(diào)減后的應(yīng)納稅所得額來計算的。
具體計算企業(yè)所得稅的時候，稅率不一定都是25%，還要看看你是否屬于小型微利企業(yè)或者高新技術(shù)企業(yè)等。
?案列解析：
山東光大商貿(mào)公司符合小型微利標準，2019年度經(jīng)營情況：
營業(yè)收入100萬元
營業(yè)成本70萬元
管理費用-工資 10萬元
管理費用-福利費 2.4萬元
稅金及附加 0.6萬元
利潤總額=17萬元
福利費需要調(diào)增金額=2.4萬元-1.4萬元=1萬元
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+應(yīng)納稅調(diào)增=17+1=18萬元
應(yīng)納所得稅額=18*25%*20%=0.9萬元
?相關(guān)參考政策：
◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍皯?yīng)納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報時使用。
◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在按照實際利潤額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報時使用。
◆財稅〔2019〕13號：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
◆國家稅務(wù)總局公告2017年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》：
一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
二、對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
本文來源：郝老師說會計
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