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適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)匯算清繳后如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
匯算清繳在即，企業(yè)如何做好匯算清繳后的賬務(wù)處理呢？今天我們帶大家來了解一下使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)處理問題。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》中對(duì)“5801所得稅費(fèi)用”有明確說明，且也沒有“遞延稅款”或“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”等科目。因此，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)所得稅處理采用的是應(yīng)付稅款法。
企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)該是：
◆1.賬面上計(jì)提金額大于實(shí)際繳納金額
也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后，“應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
◆2.賬面上計(jì)提金額小于實(shí)際繳納金額
即，上年底結(jié)賬的時(shí)候可以計(jì)提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計(jì)提時(shí)僅僅根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提的，沒有考慮到視同銷售等稅會(huì)差異的納稅調(diào)整。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，“所得稅費(fèi)用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，不需要再調(diào)整以前年度損益。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》這種處理是為了簡(jiǎn)化核算，采用了收付實(shí)現(xiàn)制原則而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明。
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