個(gè)人所得稅的代扣代繳規(guī)定原本是很清晰的，但當(dāng)它和個(gè)人代開發(fā)票結(jié)合在一起，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)一些預(yù)征個(gè)稅政策。大家普遍的感覺是懵圈，我們在此做一個(gè)概念上的簡單梳理。

通過這張圖可以看到，除了經(jīng)營所得，其他剩余的八個(gè)項(xiàng)目，款項(xiàng)支付單位都需要扣繳個(gè)人所得稅。

這里面，那些不需要開發(fā)票的項(xiàng)目，比如工資薪金所得、偶然所得。一般來說，款項(xiàng)支付單位扣繳個(gè)稅的思路是比較清晰的。

比較容易混淆的是需要開票的項(xiàng)目，到底扣不扣個(gè)人所得稅，最常見的問題有以下五個(gè)：

?一、什么屬于經(jīng)營所得呢？

答：根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，以下四種情況屬于經(jīng)營所得：

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3.個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

?二、經(jīng)營所得中的勞務(wù)服務(wù)和勞務(wù)報(bào)酬提高有什么區(qū)別？

生產(chǎn)經(jīng)營所得，一般來說是從事物質(zhì)生產(chǎn)、銷售商品、交通運(yùn)輸、勞務(wù)服務(wù)以及其他營利事業(yè)取得的所得。

生產(chǎn)經(jīng)營所得中所提到的勞務(wù)服務(wù)和勞務(wù)報(bào)酬提供的勞務(wù)，主要區(qū)別在是否辦理了營業(yè)執(zhí)照，辦了證之后，就是以個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義提供服務(wù)，不辦證就是以自然人呢名義提供的獨(dú)立的非雇傭的勞務(wù)，就屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

?三、經(jīng)營所得中銷售商品的和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得有什么區(qū)別？

答：個(gè)人所得稅并沒有對此做明確的規(guī)定，但是企業(yè)所得稅有相關(guān)的概念，我們可以借鑒一下。銷售貨物收入，是指銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

按照會(huì)計(jì)思維來界定這兩種所得，那就是經(jīng)營所得是銷售存貨，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得轉(zhuǎn)讓的是非存貨。雖然，自然人不會(huì)做一張資產(chǎn)損益表，但我們可以用這種會(huì)計(jì)思維判斷出來，小明把自己的一臺用過的洗衣機(jī)，這是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。如果小明去洗衣機(jī)廠批發(fā)了10臺洗衣機(jī)，然后在網(wǎng)上銷售，那就是經(jīng)營所得。

?四、如果我單位買了小明一臺用過的電視機(jī)，需要代扣個(gè)人所得稅嗎？

答：這屬于小明的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照規(guī)定是需要代扣的，但是一般財(cái)產(chǎn)，收入減去成本就是負(fù)數(shù)了，其實(shí)是沒有個(gè)人所得的。

最常見的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，第一是房屋，對于房屋買賣交易，相關(guān)稅收在房子交易過戶的時(shí)候就統(tǒng)一征收或免征了。第二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要開發(fā)票，購買個(gè)人股權(quán)，支付款項(xiàng)的單位注意代扣代繳個(gè)稅。

?五、勞務(wù)報(bào)酬所得，需要預(yù)扣的個(gè)稅金額比較高？雙方容易產(chǎn)生矛盾，在實(shí)踐中該如何處理？

答：對于經(jīng)常提供勞務(wù)的自然人，建議最好去辦理個(gè)體工商戶登記，納入正常的稅收管理中，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠，且不需要款項(xiàng)支付單位代扣個(gè)稅，自行申報(bào)個(gè)人所得稅，經(jīng)營所得建賬核算的話，可以扣減的成本費(fèi)用很多，不建賬核算實(shí)行核定征收，核定的征收率也比較低，其實(shí)是對自然人非常有利的一種做法。

對于不常提供勞務(wù)，不辦理稅務(wù)登記的個(gè)人，扣繳單位還是應(yīng)該做好解釋工作，按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳率，如實(shí)扣繳稅款，避免今后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

文章來源：晶晶亮的稅月

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