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經(jīng)常有些企業(yè)遇到接受股東無償贈(zèng)予的資產(chǎn),這些贈(zèng)予的資產(chǎn)從實(shí)質(zhì)上來看屬于企業(yè)收到的一項(xiàng)營業(yè)外收入,因此必然面臨25%企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)接受股東無償贈(zèng)予,未必是好事!接受的不僅僅是錢,更是稅!
☆建 議☆
企業(yè)在接受股東劃入資產(chǎn)的時(shí)候,合同約定非常重要,凡合同、協(xié)議約定作為資本金的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,也就是不會(huì)面臨企業(yè)所得稅的問題。
比如:
借:銀行存款 1000萬元
貸:資本公積 1000萬元
注 意
上述提到的只是限于接受股東劃入資產(chǎn),不包括非股東,而且對(duì)于股東的投資占比也沒有約定,占比1%也是股東。
【政策參考】
國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》規(guī)定:
二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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