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增值稅加計(jì)扣除什么意思？如何做賬？
增值稅加計(jì)扣除什么意思？如何做賬？
加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%，資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
舉個(gè)例子：截止2018年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn)，費(fèi)用化支出100萬(wàn)，資本化支出400萬(wàn)。
首先：期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100
-資本化支出 400
貸：銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500
其次：期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2011-7-10
借：管理費(fèi)用 100
無(wú)形資產(chǎn) 400
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100
-資本化支出 400
期末攤銷時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷方法一致，10年，無(wú)殘值)
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)攤銷
應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)
假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上加扣100*50%，納稅調(diào)增減少50萬(wàn)元;資本化支出加計(jì)攤銷400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元。
調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬(wàn)元)
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