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十問十答帶你全面了解固定資產(chǎn)加速折舊擴圍!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2019/06/03 15:29:28  字體:

正保會計網(wǎng)校

正保會計網(wǎng)校一、2019年出臺的擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容是什么?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號)規(guī)定:自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

正保會計網(wǎng)校二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后,目前可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)包括哪些?

答:原固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍為生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)。除信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以外,其他行業(yè)均屬于制造業(yè)的范疇。因此,將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后,可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè),包括全部制造業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

正保會計網(wǎng)校三、制造業(yè)企業(yè)可以享受哪些固定資產(chǎn)加速折舊政策?

答:財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號將原適用于六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍擴大至全部制造業(yè),但具體固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容沒有調(diào)整,仍與原有政策保持一致,具體為:一是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可一次性稅前扣除。

需要強調(diào)的是,2018年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除,該政策適用于所有行業(yè)企業(yè),已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。在此期間,制造業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策,不再局限于小型微利企業(yè)新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備。

正保會計網(wǎng)校四、制造業(yè)的劃分標準是什么?

答:為增強稅收優(yōu)惠政策的確定性,《公告》規(guī)定,制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼(GB/T 4754-2017)》執(zhí)行。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼,從其規(guī)定。

考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的實際情況,為增強確定性與可操作性,在具體判斷企業(yè)所屬行業(yè)時,可使用收入指標加以判定。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

正保會計網(wǎng)校五、制造業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)的范圍是什么?

答:制造業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)應是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)。對于“新購進”可以從以下三個方面掌握:

一是取得方式。購進包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍,主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實際也是購進的,因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進”的。

二是購進時點。除六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)中的制造業(yè)企業(yè)外,其余制造業(yè)企業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)應是2019年1月1日以后新購進的。購進時點按以下原則掌握:以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發(fā)票開具時間確認。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認。自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認。

三是已使用的固定資產(chǎn)?!靶沦忂M”中的“新”字,只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn),不是指非要購進全新的固定資產(chǎn),因此企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)也可適用加速折舊政策。

正保會計網(wǎng)校六、制造業(yè)企業(yè)預繳申報時可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎?

答:企業(yè)在預繳時可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預繳申報時,由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重數(shù)據(jù),可以由企業(yè)合理預估,先行享受。在年度匯算清繳時,如果不符合規(guī)定比例,則一并進行調(diào)整。

正保會計網(wǎng)校七、制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策需要辦理什么手續(xù)?

答:為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,優(yōu)化稅收環(huán)境,有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年23號),修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此,制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的,無需履行相關(guān)手續(xù),按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

正保會計網(wǎng)校八、財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號發(fā)布前未能享受加速折舊優(yōu)惠政策的應如何處理?

答:對于財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號發(fā)布前,制造業(yè)企業(yè)未能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的,可采取以下兩種方式處理:

一是可在以后月(季)預繳申報時匯總填入預繳申報表計算享受;二是可在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時統(tǒng)一計算享受。

正保會計網(wǎng)校九、固定資產(chǎn)單價不超過500萬元稅前一次性扣除政策的內(nèi)容是什么?

答:根據(jù)財稅〔2018〕54號第一條,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

正保會計網(wǎng)校十、固定資產(chǎn)單價不超過500萬元稅前一次性扣除政策中的設(shè)備、器具有哪些?

答:根據(jù)財稅〔2018〕54號文第二條,“本通知所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。”

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