24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

一文搞懂:包裝物押金與租金涉稅處理的區(qū)別

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2024/09/20 12:04:21  字體:

包裝物押金和包裝物租金,一字之差,涉稅處理卻不同。接下來,一起來看看增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都怎么處理吧~

增值稅處理

一、包裝物押金 

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅。

對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

包裝物押金
一般貨物

①如單獨(dú)記賬核算,時(shí)間在1年以內(nèi),又未逾期的,不并入銷售額征稅。

②因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅

除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品。無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)在收取押金時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅。

注意事項(xiàng):

① 逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額。

② 稅率為所包裝貨物適用稅率。

二、包裝物租金 

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

Tips:對(duì)增值稅一般納稅人向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物租金,應(yīng)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

消費(fèi)稅處理

一、包裝物押金 

因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,又另外收取押金的包裝物的押金,凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

二、包裝物租金 

包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,上述銷售額不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。

企業(yè)所得稅處理

一、包裝物押金 

逾期未退的包裝物押金應(yīng)并入收入總額。

二、包裝物租金 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

相關(guān)政策:

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

4.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號(hào))

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕827號(hào))

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號(hào))

更多推薦:

免費(fèi)資料 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

稅金及附加的計(jì)算方法:會(huì)計(jì)入門必知!

退休年齡計(jì)算器!快來算算你的退休年齡

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)