個人股權轉(zhuǎn)讓涉稅熱點及自行申報操作指南

來源: 北京稅務編輯：那個人 2023/11/08 15:36:59　　字體：大小

股權轉(zhuǎn)讓是股東行使股權經(jīng)常而普遍的方式，規(guī)定股東有權通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股權轉(zhuǎn)讓涉稅問題一直是大家關注的重點，給大家整理了有關股權轉(zhuǎn)讓的相關涉稅知識，一起來看看吧！

個人股權轉(zhuǎn)讓涉稅知識

一、個人股權轉(zhuǎn)讓行為

股權轉(zhuǎn)讓是指個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

1. 出售股權；

2. 公司回購股權；

3. 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

4. 股權被司法或行政機關強制過戶；

5. 以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

6. 以股權抵償債務；

7. 其他股權轉(zhuǎn)移行為。

注意：股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權或股份。

二、個人股權轉(zhuǎn)讓收入范圍

個人股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

溫馨提醒：轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。此外，納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。

三、轉(zhuǎn)讓股權所得計算個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓股權之前需要先完成個人所得稅的申報和繳納。個人股東發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓行為的，在向市場主體登記機關申請辦理相關變更登記前，扣繳義務人或納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

四、個人轉(zhuǎn)讓股權時股權原值確認

個人轉(zhuǎn)讓股權的原值依照以下方法確認：

1. 以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

2. 以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

3. 通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

4. 被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值；

除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。股權轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關核定的股權轉(zhuǎn)讓收入之和確認。

個人轉(zhuǎn)讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉(zhuǎn)讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

五、股權轉(zhuǎn)讓收入確定

股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

1. 申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

2. 未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

3. 轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；

4. 其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。

六、股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形

符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

1. 申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

2. 申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

3. 申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

4. 申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

5. 不具合理性的無償讓渡股權或股份；

6. 主管稅務機關認定的其他情形。

七、股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但視為有正當理由的情形

符合下列條件之一的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

1. 能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權；

2. 繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3. 相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

4. 股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

個人股權轉(zhuǎn)讓納稅申報及義務