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什么樣的企業(yè)可以叫“集團”?集團可以享受哪些稅收優(yōu)惠?

來源: 中國稅務報 編輯:那個人 2023/10/18 10:55:37  字體:

在企業(yè)名稱中冠以“集團”,既可以提升企業(yè)形象,又可以體現(xiàn)企業(yè)的實力。那么,想在企業(yè)名稱中冠以“集團”二字,需要滿足哪些條件呢?成為“集團”后,在享受稅收優(yōu)惠方面會有哪些不一樣的待遇嗎?

什么樣的企業(yè)可以叫“集團”?集團可以享受哪些稅收優(yōu)惠?

通常而言,企業(yè)集團指的是擁有眾多生產、經營機構的大型公司。這些大型公司一般都經營著規(guī)模龐大的資產,管轄著眾多的生產經營單位,并且在許多企業(yè)中擁有自己的權益。目前,我國企業(yè)集團規(guī)模不斷擴大,經濟效益顯著提升,成為企業(yè)集團也是很多大型企業(yè)追求的發(fā)展目標。但是,并不是所有企業(yè)都能在名稱中冠以“集團”二字。

企業(yè)集團有明確的標準

今年10月1日施行的《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十七條明確,已經登記的企業(yè)法人控股3家以上企業(yè)法人的,可以在企業(yè)名稱的組織形式之前使用“集團”或者“(集團)”字樣。

北京何博財稅管理咨詢有限公司董事長何廣濤進一步解釋,10月1日以后,企業(yè)集團的具體標準,可以細化為三個條件:一是集團母公司要依法登記并取得法人資格;二是集團各成員企業(yè)也要依法登記并取得法人資格;三是集團成員企業(yè)中,母公司有控股權的子公司要達到3家以上。

根據(jù)《實施辦法》,公司如果同時滿足上述三個條件,應當由企業(yè)集團母公司到市場監(jiān)督部門辦理變更登記。同時,應當將企業(yè)集團名稱、集團成員信息,通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。

與“集團母公司”存在區(qū)別

公司滿足條件后,需要由集團母公司辦理變更登記時,提出在企業(yè)名稱中加上“集團”二字。這就需要相關主體明確兩個概念——“企業(yè)集團”和“集團母公司”。

《實施辦法》第五十二條明確:“本辦法所稱的企業(yè)集團,由其母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組成。母公司是依法登記注冊,取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)?!币虼耍髽I(yè)集團不是獨立企業(yè)法人,而是由若干企業(yè)法人組成,以控股權為紐帶的組合體。集團母公司則是企業(yè)集團內的控股企業(yè),是獨立的企業(yè)法人。以中建集團為例,中建集團屬于企業(yè)集團,中國建筑集團有限公司為集團母公司,中國建筑股份有限公司則為其子公司。

企業(yè)集團能享受諸多稅收優(yōu)惠

和一般的企業(yè)相比,成為企業(yè)集團在享受稅收優(yōu)惠方面有哪些利好呢?

對此,大同泰瑞集團建設有限公司財務總監(jiān)羅愛榮說:集團內資金無償占用業(yè)務十分常見,免征增值稅優(yōu)惠使集團可以更加高效、靈活地調配資金;同時,根據(jù)實際情況,通過企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等符合條件的主體按規(guī)定辦理融資,可以享受集團內統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅優(yōu)惠,較好地解決資金難題;集團內部使用憑證不征印花稅政策,每年可為集團節(jié)省印花稅15萬元……

其實,企業(yè)集團能享受的優(yōu)惠并不止于此。國家稅務總局山西省稅務局政策法規(guī)處一級主任科員崔浩介紹,除集團內資金無償占用免征增值稅、集團內統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅、集團內部使用憑證不征印花稅優(yōu)惠外,房地產開發(fā)集團企業(yè)等主體還可以享受一些“特別的”稅收待遇——建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內部授權或者三方協(xié)議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱第三方)為發(fā)包方提供建筑服務,并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

同時,房地產開發(fā)集團企業(yè)符合條件的借款利息支出,還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體來說,根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號),企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的,借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件,可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用,使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

“享受稅收優(yōu)惠的同時,合規(guī)管理一定要跟上?!鄙轿鹘姑杭瘓F公司財稅共享服務中心一級專家張密化舉例說,在享受“集團內統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅”優(yōu)惠時,要明確統(tǒng)借統(tǒng)還的主體應為企業(yè)集團、企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司;統(tǒng)借統(tǒng)還的資金,一般源于金融機構借款和對外發(fā)行債券,不能從企業(yè)、財政補貼、自有資金等其他渠道獲??;統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務須嚴格按照“一對一”“一對多”的形式,簽署統(tǒng)借統(tǒng)還相關合同?!爸挥泄芾泶胧┑轿涣?,才能夠準確享受稅收優(yōu)惠,真正實現(xiàn)規(guī)范高效的集團稅務管理?!睆埫芑f。

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