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所有合同都需要繳納印花稅嗎?
正解:《中華人民共和國(guó)印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》中列明的合同為印花稅的應(yīng)稅合同。
只有簽訂書(shū)面形式的合同才需要繳納印花稅嗎?
正解:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
《中華人民共和國(guó)民法典》第四百六十九條規(guī)定,當(dāng)事人訂立合同,可以采用書(shū)面形式、口頭形式或者其他形式。書(shū)面形式是合同書(shū)、信件、電報(bào)、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容,并可以隨時(shí)調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文,視為書(shū)面形式。
因此以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證也需要按規(guī)定繳納印花稅。
印花稅的計(jì)稅依據(jù)包括增值稅稅額嗎?
正解:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條規(guī)定,(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。
但是,如果應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中未列明增值稅稅款的,需按照合同總額計(jì)算印花稅。
營(yíng)業(yè)賬簿需要每年繳納印花稅嗎?
正解:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條規(guī)定,應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。
《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十一條規(guī)定,已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿,以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的,按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
合同上沒(méi)有金額就不用繳納印花稅嗎?
正解:根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第六條規(guī)定,應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的,印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。
計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的,按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。
合同簽訂后又取消,繳納的印花稅可以退還嗎?
正解:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào))第三條規(guī)定,未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款;納稅人多貼的印花稅票,不予退稅及抵繳稅款。
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