境內(nèi)企業(yè)對外支付股息時，如何扣繳企業(yè)所得稅？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/05/19 15:35:16　　字體：大小

境內(nèi)企業(yè)對外支付股息時，如何扣繳企業(yè)所得稅？何時需要代扣代繳企業(yè)所得稅？六個相關涉稅問題，來了解一下吧！

企業(yè)所得稅政策梳理

非居民企業(yè)：

一是在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為25%。

二是在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%，減按10%征收企業(yè)所得稅。

誰是代扣代繳義務人

對非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，向所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款，并填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。

如何確定扣繳義務發(fā)生時間

非居民企業(yè)取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發(fā)生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。

扣繳義務人應在股息所得實際支付之日代扣稅款，并在扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。

如何確定納稅地點

非居民企業(yè)：

一是在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。

二是在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

三是在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

如何進行申報

股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

是否可以享受稅收協(xié)定待遇

非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。