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根據(jù)《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號)相關(guān)規(guī)定,對原適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
原適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。
對適用該項(xiàng)政策的企業(yè),進(jìn)行2022年度匯算清繳時,兩個注意點(diǎn)請查收↓
一、存在2種計(jì)算方法
方法1——按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算。
方法2——按比例法計(jì)算。即按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
某大型信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)成立于2022年3月15日,2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元。
該公司按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算:第四季度研發(fā)費(fèi)用為50萬元,則可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為50萬元。
該公司按比例法計(jì)算:公司成立于2022年3月,2022年度經(jīng)營月份從3月開始計(jì)算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)10個月,第四季度經(jīng)營月份為3個月,則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用(100+50)*(3/10)=45萬元。
某水污染防治公司成立于2021年12月15日,2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用120萬元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為30萬元。
該公司按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算:第四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬元,則可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為30萬元。
該公司按比例法計(jì)算:公司成立于2021年12月,2022年全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)12個月,第四季度經(jīng)營月份為3個月,則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用(120+30)*(3/12)=37.5萬元。
該水污染防治公司全年加計(jì)扣除額:(150-37.5)*75%+37.5*100%=121.875萬元。
劃重點(diǎn)
具體選擇哪一種方法計(jì)算第四季度可以按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇。
二、申報(bào)要求
對于2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
注意:
2022年度《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)有所修訂,企業(yè)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)活動情況類型分別填列。
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