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傭金支出如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?

來源: 洋浦稅務 編輯:那個人 2023/04/14 11:00:11  字體:

傭金是商業(yè)活動中的一種勞動報酬,是具有獨立地位的中間商、掮客、經(jīng)紀人、代理商等在商業(yè)活動中為他人提供服務、介紹、撮合交易或代買、代賣商品所得到的報酬。

企業(yè)基于不同業(yè)務發(fā)生的傭金支出,如何在企業(yè)所得稅稅前扣除,有著不同的規(guī)定。本文按照扣除方式進行了梳理,快來了解學習一下吧。

 全額扣除 

從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

 限額扣除 

一般企業(yè):5%

按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

保險企業(yè):18%

自2019年1月1日起,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè):5%

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的,其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分,準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

委外研發(fā):10%

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據(jù)實扣除。

 不得扣除 

1. 企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

2. 除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費傭金不得在稅前扣除。

3. 企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)

《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(國家稅務總局公告2019年第72號)

《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)

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